本站原创一、审计背景和项目概况
社会保障制度是构建社会主义和谐社会的重要内容,社会保障资金解决了人民群众的生活问题,保证了弱势群体的基本生活,其安全、完整和效益已成为社会关注的焦点.尤其是上海社保基金案的,对管理和使用好社保基金这个百姓的“养命钱”,不仅引起了党和国家领导人的高度重视,而且引起了社会各界的更加关注.为全面掌握企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金(以下简称五项社保基金)的收支规模、基金结余分布以及基金管理运行情况,披露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题,进一步强化对社会保险基金的审计监督,发挥审计免疫功能,根据《审计法》的有关规定和国务院关于加强社会保险基金管理和审计的要求,2007年6月,市审计局对某县2006年度五项社保基金的筹集、管理及使用情况进行了审计.由于审计成果突出,该项目得到了市人大代表视察组的高度肯定,并在获得全市优秀审计项目评比一等奖的基础上,又登上2007年度全省审计机关优秀审计项目光荣榜.
二、项目的组织与实施
为切实做好五项社保基金的专项审计,市局领导高度重视,采取了市、县(市、区)上下联动、交叉审计和“三统一”(统一组织、统一方案、统一实施)的方法,加强调配审计力量,加大审计监督力度,确保了审计工作顺利开展.
(一)精心组织部署,审前准备工作充分.一是领导高度重视.主要领导亲自部署,在组织审计业务人员进行审前业务培训学习开班仪式上,明确提出了这次专项审计的目标、任务、要求和工作的重要性,特别强调要“站在关注民生,保障广大人民群众的切身利益,构建和谐社会的高度来完成这项审计工作”.为审计组开展审计工作提供了强大动力和组织保障.二是方案科学合理.按照省厅要求,政法社保科结合本地工作实际,制定了细致、具体、可行的工作方案,明确提出以贯彻科学发展观和构建和谐社会为目标,通过对五项保险基金收支管理的审计,摸清家底,揭示基金管理和政策执行上存在的漏洞,提出建议,促进管理,确保基金的安全、完整,要求在项目实施中,正确把握审计的依据和标准,严把质量关,对基金运作情况要查深查透,发现线索紧追不放,遇到重大问题要及时求证和报告.三是审前充分准备.一方面审计组在进点前制定发放了自查表和自查提纲,由某县的社保经办机构先进行自查.进点的当日审计组将自查情况收集后进行了梳理汇总,并对相关的财会人员询问了解情况.另一方面采取网上查询及向有关单位调查了解相结合的方法,调查了解某县社会保险经办机构的财务隶属关系、基本职能、内部机构、人员配置、工作流程、财务管理制度、内部控制制度及2006年基金收支规模,同时调查了保险基金经办机构以前接受审计的情况,从而明确了以财务审计为基础,业务审计为重点的审计思路.通过上述审计方法,审计组对获得的资料进行分析,发现某县基金筹集面较窄,征缴乏力.国有企业、事业单位参保人员较多,其他经济类型企业或个人参保相对较低.一些参保单位存在拖欠五项社会保险基金的现象,至2006年底已参保的缴费单位累计欠交五项社会保险基金1 943万元.针对自查出的问题和调查了解到的情况,审计组撰写了审前调查报告,制定了审计实施方案,进行了审计重要性和风险测试,为开展审计工作奠定了坚实的基础.
(二)注重操作方法,努力做到“三个结合”.
一是计算机审计与传统的审计方法相结合.对被审计单位财务数据和业务数据与获取的信息资料进行计算机处理和审计分析,随机抽取调查对象核实真实性.在进行核定企业单位缴费基数时,除运用社保部门提供的单位职工基本情况数据库进行核定外,还按照国家规定的标准利用传统审计方法对数据库相关数据进行汇总核定和对比,审查社保部门核定的缴费基数与国家规定的标准是否存在差异.二是审计与审计调查相结合.我们采取了到协作单位走访、调查、培训现场询问等方法,调查核实了医保资金拨付的方式及到位情况,医保经办机构对定点医院和定点药房的管理、监督情况,养老保险基金发放情况,失业人员再就业培训情况,审核了培训费支出的真实性、合规性,着重分析资金管理和使用产生的社会效果.三是宏观和微观相结合.我们不仅把五项社保基金的征收、使用、管理情况作为重点进行审计,查错纠弊,而且更重要的是从宏观入手,从管理上、制度上和体制上找问题、查根源、提对策,关注五项社保基金政策和措施的落实情况,促进完善社会保障制度.通过对所获取的五项基金信息资料和有关数据进行分析,发现某县有以下几种现象:(1)社保局2006年机关事业单位养老保险基金收入575.08万元(该基金已于2007年4月底纳入财政专户),工伤保险基金收入29.49万元,生育保险基金收入40.56万元未纳入财政专户,也未实行收支两条线管理.(2)社保经办单位所收取的社保基金收入未在每月规定的期限内缴入财政专户,2006年底,社保局收入户尚有193.33万元,医保局收入户尚有308万元款项未缴存财政专户.(3)社保局2006年从基本养老保险基金中提取事业单位参保管理费19.42万元,在工伤保险基金中直接列支广告费及购挂历款1.36万元.医保局2006年在医保基金支出中列支医保局长会议费0.86万元,在医保统筹结余中支付局机关电脑维护费1.7万元.(4)社保局将1 105.22万元养老保险基金收入挂往来.劳动就业局将44.08万元失业保险基金收入挂往来.(5)社保局财务人员未及时与开户银行核对存款余额,造成会计存款账与银行对账单账账不符,致使单位养老保险基金当年收支反映不完整,当年少记收入39.1万元,多记支出0.31万元.
三、审计成果及利用
通过此次审计,反映出某县五项社保基金筹集面较窄,征缴乏力,社保基金管理不够规范,致使社保经办机构存在部分社保基金未实行收支两条线管理、社保基金上缴专户不及时、扩大基金支出范围、基金收入挂往来、违规提取管理费等多个违纪违规问题,危及了社保基金的完整和安全.审计组仔细研究讨论,深刻分析原因,深入思考对策,认真编写审计报告,向被审计单位提出了具有针对性、指导性和可操作性的意见,充分发挥了审计的建设性作用.审计结果写入了本级审计工作报告,市人大代表视察组视察了对某县“五项社保基金”审计工作现场,听取了审计工作情况汇报,对驻某县“五项社会保险基金”审计组的工作给予了高度肯定,市人民政府市长在报送的全市五项社保基金审计的专题报告上作了重要批示,并被市政府全文批转,某县人民政府和社保部门高度重视审计反映的问题,并利用审计成果,积极采取措施进行整改,强化对社保基金的管理.
针对某县社保基金筹集面较窄,征缴乏力的情况,审计报告提出强化基金征缴力度,加大宣传力度,利用报纸、广播、电视及宣传车等形式,宣传社保政策、法规,促使民营企业和城镇灵活就业人员自觉参保意识,不断提高单位、人员缴费率比例,加大对基金欠费单位的征缴力,保证基金按时足额缴纳的建议.某县人民政府和社保部门根据审计建议,认真研究制定了有关对策:一是委托财政部门代扣.二是从私营企业入手,加大扩面力度.
针对社保基金管理不够规范的情况,审计建议社保基金主管部门要积极发挥职能作用,认真履行监管职责.社会保障资金事关改革发展稳定和构建和谐社会大局,各经办机构应认真履行职能,对其管理的社保基金应严格实行收支两条线管理,并合理调整存款结构,促进基金保值增值,财政部门应尽快将工伤和生育保险基金全部纳入财政社会保障基金专户管理,确保资金的安全和完整的建议.某县人民政府积极采纳审计建议,专门撰写了对《某县社保基金管理使用情况存在问题整改情况的汇报》,一是要求劳动保障部门按规整改到位,不能出现违规使用资金情况,并决定每半年组织一次由政府办牵头,人劳局参与的基金管理使用情况检查.二是以这次审计为契机,进一步加强财务管理,完善内部控制制度,提高业务人员素质,强化社会保险基金安全意识,努力扩大社会保险覆盖面,管好用好社会保险基金.
(作者单位:宜春市审计局)