铁路财务会计管理的内部控制

摘 要 ：近些年来,国民经济得到了迅猛的发展,人们的生活生产水平也得到了前所未有的提高,对于衣食住行各方面的要求也上升了一个层次,这其中尤为显著的就是铁路运输方面的变革.为了顺应当前的经济发展状况,铁路部门通过加强财务会计管理的内部控制这一手段,进一步确保了铁路运输的安全稳定的发展,这种管理模式可以大大改善铁路财务会计管理信息系统的有序性以及合法性.

关 键 词 ：铁路；财务会计；管理；内部控制；可持续发展

中图分类号：F235.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01

一、引言

历史的经验与事实一再告诉我们,很多比较大型的企业之所以会倒闭,就是因为企业的内部控制工作做得很不到位,人们越来越开始意识到内部控制工作对于企业发展的重要性,它可以算得上是企业稳定发展的前提.铁路部门要想强化财务会计管理力度,就需要进行内部控制的强化措施,对于财务会计管理的制度与政策等进行根本的变革与完善,这对于铁路财务会计的发展与管理都是至关重要的.

二、铁路财务会计管理内部控制的具体概念与原则

1.铁路财务会计管理内部控制的具体概念

在国家的相关法律法规当中对内部控制作了具体的定义,这是一个通过企业的董事会、经理层、监事会以及所有工作人员四方的共同作用与努力,逐步实现企业控制与发展的过程,这种管理措施能够进一步强化企业的经营与管理,是一种快捷且行之有效的方式.要想进行合理的内部控制,就需要企业进行合法的管理经营,能够确保企业资产的安全,递交合理真实全面的财务报表,全力提升企业的经济效益,使得企业能够稳定持续地向前发展.

内部控制这一过程首先需要建立一套比较完善的制度体系,同时还要经常对这些制度进行更新与变革,其次就是将内部控制制度合理地应用到企业运作当中,并且要保持沟通与联系,同时还要能够保持长期的监督与管理.生产关系一定要适应生产力,因此,内部控制体系需要与时俱进,跟上企业的发展脚步,随时进行自我完善.

2.铁路财务会计管理内部控制的遵循原则

铁路财务会计管理内部控制的遵循原则包括八个方面：第一,重要性原则,首先需要进行事务的重要性分析,分清业务事项的主次,同时还需要重视风险性比较高的工作领域；第二,全面性原则,在分清楚主要性与次要性的同时,还需要注意其全面性,这就要求内部控制的涉及领域包括政策的决定、执行以及监督整个过程,因此,内部控制必须能够兼顾到企业的各项事务以及各个个体；第三,适应性原则,内部控制体系的管理力度必须具有实用性,能够适应企业的规模、相关业务、竞争实力以及风险状况等等,能够根据情况作出具体合理的调整；第四,成本效益原则,企业的经济效益是企业追求的目标之一,因此,内部控制体系需要对企业运行成本进行权衡与控制,尽可能在成本方面采取最优方案；第五,制衡性原则,不论是结构设置和权责分配,还是业务流程,这些都必须能够彼此制约和相互监督,这样能够大大提高运营效率.

企业采取内部控制管理系体的初衷是要加强企业资产的安全与稳定,经过长期发展之后,人们开始意识到内部控制体系能够大大提升企业的经营效率,到现阶段,内部控制已经能够确保企业发展的合法性,进一步降低企业的发展风险.

三、铁路财务会计管理内部控制的具体实行方式

铁路财务会计管理内部控制的具体实行方式如下：

1.对于个人指责要有明确的规定

企业要想通过内部控制体系实现有效的监督与管理,就需要进行内部组织机构的调整与完善,只有这样才能够确保经济活动的顺利规划与进行,而这些事务的运作的关键就是进行明确合理的职责分工.在企业经济事务的处理过程当中,一般一些比较重要的环节的运行需要几个部门的共同参与决策,因此,不论是部门还是工作人员都应该首先进行明确的职责分工,彼此合作同时又相互监督.

2.进行企业资产的详细记录与整理,并且进行明确的保管分配

对于企业的钱财,物品以及账目的管理都需要进行明确的保管分配以及职责分工,这样能够进一步确保企业的资产安全与稳定.财务会计管理工作人员必须要明确：出纳员只负责出纳工作,不能插手稽核工作,档案保管以及账目登记也是不能够兼管的；进行银行票据签发的工作人员不能够同时兼管银行票据的印鉴,这两个工作必须由两人负责；如果需要从银行进行大笔提取,要求至少有两个人参与,而且要共同进行全过程的监管与控制；一些需要明细的账目不仅需要进行专人核对,而且还要求同时有另一个工作人员进行账目记录；当出现账目以及钱财负责人员暂时离岗状况的时候,必须要由相关领导进行专人指派,并且严格按照工作交接程序进行岗位接替.

3.会计工作必须要严格谨慎,做好账目记录工作

不同企业所使用的账目报告表的形式一般都是各不相同的,但是当中的格式、程序、份数、签章以及数字规格都有一定的统一格式和明确的规定.账目报表的最关键宗旨就是账目和凭证能够达成绝对一致,与此同时,对于账目的内部稽核,一定要严格按照相关规定的具体程序进行.

4.根据相关制度对于企业的资产进行定期的清点与盘查

在内部核查制度中明确规定了资产管理员对于收付物资的永续盘存以及账实核对的具体要求与程序,内部控制体系又进一步要求资产管理员对企业资产分别进行局部的和整体的盘查与清点,这样就能够确保账目的准确性,同时还能够及时发现错误并且予以纠正.出纳工作人员就需要每天进行下班之前的账目清点和核对,如果出现问题需要进行上报,并且出纳工作人员需要接受上级管理人员的随时监督与检查.

四、结语

现阶段,我们国家的科学技术水平得到了迅速的提升,计算机等科学技术的不断推广与应用以及财务会计管理信息体系的建立与完善,都推动了铁路财务会计管理的信息系统化发展.通过内部控制系统能够进一步加强管理机构的相互依托与扶持作用,同时强化各个部门之间的监督,使得企业能够合理持续地向前发展.