本站原创摘 要 ：2011年1号文件的出台,把水利工作摆到了党和国家事业发展更突出的地位,并为水利事业的跨越式发展指明了方向.当前我国水利工程基本建设项目财务管理中依然存在资金缺乏统一管理、管理制度不健全、考核机制不科学和会计核算不规范等问题,从而在很大程度上影响了水利事业的可持续发展.本文将就水利工程基建财务管理中存在的问题进行分析,并据此提出相应的优化对策.
关 键 词 ：水利工程；基本建设项目；财务管理一、引言
水利工程是指防洪、灌溉、除涝、发电、供水、围垦、移民、水土保持、水资源保护等新建、改扩建、加固、修复工程及其配套和附属工程的统称.其中,为除害兴利目的而控制和调配自然界的地表水和地下水的工程也属于水利工程.水利工程按怎么写作对象可划分为：防洪工程、为农业生产怎么写作的农田水利工程、将水能转化为电能的水力发电工程、改善和创建航运条件的航道和港口工程.
我国自1998年就开始重视水利工作,并逐年加大了对水利的基本建设投资,2011年1号文件的出台,把水利工作摆上党和国家事业发展更加突出的位置,并进一步促进了水利事业的改革和跨越式发展.然而,当前我国水利基建财务管理中存在资金缺乏统一管理、管理机制不健全和会计核算不规范等问题,在一定程度上影响了水利事业的可持续发展.
二、水利工程基建项目财务管理中存在的问题
(一)工程结算审批流程不规范,资金缺乏统一管理
当前我国一些水利事业单位在工程价款结算时没有严格依据已签订的合同和招投标文件,对合同外完成部分无变更通知书,基本没有正规的工程款结算,在申请支付单上往往只有施工方签字,而缺少驻地代表、监理工程师和建设单位相关职能部门的签字,这些不规范的流程导致基建项目资金的管理比较混乱.
水利工程往往有一定比例的地方配套资金,但是由于配套资金基本无法到位,造成水利单位无法及时进行财务结算与决算,很多工程项目长期无法验收.此外,有相当一部分项目资金,如渠道维修养护经费,具有单项工程量小且地段分散的特点,根本无法实行科学的招投标,只能由当地民工组织实施,从而造成大额支出,加大了财务管理的难度.
(二)水利工程基建项目的财务管理不科学
科学的水利基建财务管理是增强政府宏观调控能力、提高基建投资效益的有效方式,但是当前水利基建财务管理中仍存在不合理之处：
1.基建财务管理基础薄弱、制度不健全.我国水利工程的基建财务由于受传统体制影响将建设、管理、投资混为一体,没有建立一套完善的基建财务管理和监督机制,没有形成科学的项目目标成本责任制和预算管理体制,也不能适应新形势发展对失效的基建财务制度做出及时有效的修改,从而影响了资金的安全有效利用和工程的质量.
2.财政资金管理观念淡薄,不能有效的规避财务风险.一些建设单位由于财政资金管理观念比较淡薄,违规出借资金、或没有及时清理相关债权债务,从而造成大量应收账款成为呆账、坏账；有些单位相互借资,甚至不收利息,从而不利于水利工程资金的有效周转.
3.工程项目概算调整未进行规范的审查.一些建设单位的领导不重视基本建设工程的前期工作,在设计变更后没有经财政部门进行严格、规范的审查就行进预算调整,导致立项后“工程预算突破概算、工程决算突破概算”,从而不利于项目管理部门进行科学的投资决策和合理安排建设资金.此外,有些大型水利单位在工程决算时先通过会计师事务所审一次,然后通过财政评审一次,导致最后工程造价千奇百怪,造成业主与施工单位的矛盾.
(三)水利工程基建中会计核算不规范,不能科学计量工程成本
1.根据相关规定,基建工程应进行专户管理,并严格执行“收支两条线”.但现实情况是,很多单位对于基建工程款没有进行严格的管理,没有开设专门账户,也没有进行独立建账核算,甚至个别单位大额支付.
2.会计科目的设置存在问题.水利基建工程应根据相关准则以及实际业务需要进行核算,以尽量清晰明了地反映经济业务的实质.而有些水管单位却往往只设置了预付工程款、在建工程、基建拨款、其他应收款等几个简单的科目,导致水利基建工程的建设成本不能得到及时的计量、记录与反映.
3.会计科目的使用不规范.譬如,按合同及工程进度支付的工程款未计入建设成本,而列入了预付,使建设投资不准确.已完成工结算款项,并收到,未及时冲减预付工程款或应付工程款,形成长期挂账,在决算时不能反映真实的往来情况.
4.没有按照工程概预算批准的建设内容进行资金安排.这样往往可能发生发生超预算挪用、截留建设资金现象,从而不能真实地反映基本建设成本.例如,某水利事业单位为了弥补经费不足的问题,将部分招待费、会议费等公用经费列入工程项目的“建设单位管理费”中开支,导致业务招待费远远超过规定的管理费总额的10%,没有真实反应单位的实际情况.
三、水利工程基本建设项目财务管理的优化对策
针对当前我国水利工程基建财务管理存在的上述问题,笔者认为应当从强化财务人员的综合素质、完善基建财务管理制度和规范基建资金管理等方面加以完善,从而提高水利基建财务管理水平,实现单位的健康持续发展.
(一)加强业务培训,提高财务人员的综合素质和专业技能
水利工程的财务管理难度较大,需要财务人员具备较高的综合素质.因此,一方面,水利基建财务人员应认真学习水利基建相关的法律、法规和规章,从而增强自身对政策的理解和依法执行的能力.另一方面,财务人员要认真学习并掌握水利工程基建中的概预算、合同等业务知识,掌握概预算定额的执行和费用开支的标准与范围,从而全面提高自身综合业务素质.此外,企业应聘用专业技术和责任心强的会计人员来做好财务管理工作,在实际工作中财会人员应亲临施工现场了解情况,参与工程量的检测、工程质量的验收、工程设计变更和追加概预算及动用工程预备费用等过程,从而对工程情况做全面的了解,为企业提供真实可靠全面的财务信息.
（二）健全水利基建财务管理和内部控制制度 水利工程要不断完善财务管理和内部控制制度,开展项目的效益考核,设立项目预算管理制度,并落实到各个岗位和员工.财务部门要定期分析财务数据和报表,将分析结果及时上报给领导,使管理层能及时掌握单位资金的运用状况、财力规模和财务结构等方面的信息,并及时发现财管理管理中存在的问题,从而为单位的生产经营管理提供重要的参考资料.
(三)贯彻落实各项规章制度,强化基建资金管理
1.水利单位要做好事前控制.严格规范并灵活运用基建资金拨付程序,如坚持基建程序、年度投资计划及工程批复、基建支出预算、工程进度拨款等.对不符合拨款条件的坚决不予拨付,对一些年度投资计划已下达、资金尚未及时到位的汛前急需资金工程可经有关部门同意,提前调剂拨付以保障工程安全度汛.
2.做好事中控制,强化基建资金的使用管理.水利资金的使用必须符合国家的相关法规、制度以及各建设单位的相关规定,同时要严格根据合同来安排进度款.在预付工程款时,严格按合同条款、工程进度以及相关质监、监理以及建设单位相关工程技术人员确认后,方能拨款手续.财会人员要安排资金管理专员跟踪款项进度,确保项目资金真正发挥效益.在项目价款结算时,财务部门要对资金支付凭证的合法性、合规性、手续的完备性及数量、单价、金额的真实性进行审核,严格按照国家有关规定实行监理合同制,加强建设资金的核算与监督.
3.做好事后控制,严格竣工决算审查.做好项目资金管理的最后一个环节,水利单位要严格执行财政部《基本建设管理规定》及水利部有关基本建设管理等制度,及时编制竣工财务决算,实行基建项目竣工财务决算审查制度,从而确保水利工程进行科学的竣工验收.
(四)加强内部审计监督,完善激励考核机制
一方面,基建单位要结合外部审计实行跟踪审计,严把工程建设的各个环节,并重点关注投资计划的下达和结构、资金的使用和管理、建设管理和投资效益,从而有效防范和控制项目的建设管理和运行风险,确保水利工程建设资金的合法、科学使用.另一方面,基建单位应当建立健全激励考核机制,及时解决工作中发现的问题,定期对财务人员进行职业道德、新政策和专业的教育培训.对在工作中表现优秀的员工要给予相应的奖励和提拔,对违规的员工要严格处罚,从而充分调动员工工作的积极性与主动性,并能够自觉的遵守单位的规章制度,提高单位的工作效率.
四、结论
水利工程基建财务管理的问题具有普遍性,笔者认为应从基建的各个环节进行规范管理,增强财务人员的综合素质和责任心,加强对工程项目和财务运行的监督力度,从而最大限度的发挥资金的使用效益,提高水利基建项目的管理水平.（作者单位：四川省都江堰人民渠第二管理处）