本站原创[摘 要]内部控制是企业管理体系中非常重要的一部分,在很大程度上制约着企业财务管理水平的高低.目前,虽然经过努力,国有企业在这方面取得了一定的进步,但是仍存在着缺陷.笔者结合多年的工作经验和理论研究,分析了诸多企业内部控制存在的问题及起成因,并提出了相关完善对策.
[关 键 词 ]内部控制 财务管理 问题 对策
长期以来,包括国有企业在内的许多企业的内部控制制度或缺或不健全,影响了财务信息的及时性、清晰性、准确性,影响了内部控制整体效果,往往会给企业造成无法估量的损失.虽然经过企业内外多方的努力取得了一定的成效,但是内部控制中存在的问题依然不少,既影响了企业正常发展,也影响了社会经济的繁荣.因此,企业有必要在制度建设、业务环节等方面强化内部控制,以提高企业的财务管理水平.
一、国有企业内部控制中存在的问题
1．企业治理结构尚不完善
在国有企业内部控制系统中,法人治理结构不完善是非常明显而且又具有很大影响力的问题.很多国有企业缺乏完善的法人治理机制,这其中也不乏已经上市的集团型企业.
2．组织层次多,管理链条长
国有企业的组织层次普遍偏多、管理链条长,是有其历史背景的,形成过程也比较复杂,因此而导致的某些企业组织管理僵化组织决策效率低等问题也不是短期能够改观的.国有企业官僚作风较强,惰性扎根较深.一些国企没有进行市场调研,也没有对进行企业定位,就盲目进行扩张,大幅添置设备,大批引进人员,造成短期内管理水平与市场开发进度不同步的现象突出,控制难度大、管理效率较低.随着个别企业的部分上市,大型国企的管控架构更为复杂.
3．企业文化还不规范
企业文化是企业组织在其发展过程中所形成的组织成员所共同信仰的管理哲学、行为规范和价值体系的总和,在企业内部控制制度建立健全上发挥着重要的作用.而国有企业在文化建设方面显得盲从.一些国有企业的领导者的不良行为对企业文化产生较大的负面影响.不少国有企业的管理人员甚至是高级管理人员普遍存在对内部控制缺乏正确认识和理解的现象.
4．内部审计缺乏独立性,监督力度不够
企业内部审计是企业快速、健康发展的有力保障,它在建立企业制度、执行企业内部控制、企业专项开支、企业年度预(决)算、经营管理人员经济责任划分等方面发挥着重要的作用.有的企业没有充分认识到自身的特点以及管理上的实际需要,缺乏对不同专业人才的合理搭配,往往简单地发个文件,设立一个审计科,内部审计机构就算成立了,从而导致国有企业内部审计机构设置较为简单和随意.或者与其他部门合并成立,只是有单独行使审计职能的岗位,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,致使内部审计工作受到其他工作的牵制,不能客观、真实、深入地开展工作,使许多内部审计流于形式,再加上审计人员自身知识结构和业务素质有所限制,做出的审计报告也因管理体制上的制约而得不到有效地执行和落实.
二、完善企业内部控制的理论探讨
企业应从企业内部控制中出现的问题而不限于以上方面,从薄弱环节着手,进一步完善企业内部控制制度,以提升企业竞争力.
1．完善企业法人治理结构
完善企业法人治理结构,必须必须根据《公司法》的规定和建立现代企业制度的基本要求,合理界定股东会、董事会、总经理层和监事会的职责范围,以便各司其职,协调一致地开展工作.除此之外,还应根据《公司法》和公司章程规定,结合企业的财务管理结构,制订法人治理结构的工作制度,以便处理在具体事务中出现的交叉、重复和相互扯皮问题,使法人治理结构走上规范化运作的轨道,以便对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用.
2．加强企业文化建设,保障企业内部控制贯彻执行
企业文化建设是基础,内部控制制度是手段,只有将二者紧密地结合起来实施全过程的管理,才能凝聚起企业真正的力量.而企业文化建设需要一个长期的过程,不是一朝一夕所能实现的.所以,企业内部的文化学习、宣传和鼓励就显得极为重要.而在此当中,企业领导者的个人意志和素质对企业文化的建设起着至关重要的作用,同样也影响着企业内部控制建设与实施水平的高低.因此,首先领导者应做到自励、自省,发挥标榜作用.同时,企业应设置制度建设管理部门或者岗位,也可以由办公室人员兼任,使制度规范标准化、监督检查正常化.
3．加强内部审计,强化对内部控制的监督
企业要提高对企业内部审计的重视程度,转变内部审计的工作重点,完善审计程序,不断提高提高内部审计的深度和广度,与责任追究制度紧急衔接起来.目前,企业内部审计的工作重点,应从单纯的差错防弊,向管理、效益和经营审计转变,向经营和管理领域拓展,开展内部控制审计,以保证内部控制制度能够顺利有效地执行.
4．完善内部控制考核评价与激励约束机制
企业应设立独立的内部控制监督考评机构,制定并执行完善的内部控制自我评价体系,建立有效的指标考核制度和薪酬制度,将薪酬管理与内部控制考核管理相结合,做到赏罚分明,以便最大限度地促使企业职工积极主动地遵循企业内控制度.这一点尤其重要,如果只是形成口头或者书面文章而不是切实执行,最终将会不了了之,起不到任何的激励约束作用.
三、加强企业内部控制业务上的实践总结
1．加强原始的审核
各部门领导要严格审核原始的合理性,有效控制可控费用,维护公司整体利益.在实践中,有些企业的部门领导在报销单上签字略显草率,并不认真核实内容的真实性、合法性.比如有些部门原本在当月没有发生招待费,但为了取得与预算指标一致,将一些没有实际发生的招待费去报销.有时遇到单位负责人工作忙,没有进一步去核对其真实性时,就在部门领导签字的基础上签字,然后将报销凭证传递到财务部门,财务部门领导便处于左右为难的境地,就这样有些不合理的费用只能支出掉,给公司利益带来不少损失.
2．加强固定资产的管理
加强固定资产采购预算管理制度,将采购、招标、验收实行部门牵制制度.比如有些单位由于没有实行部门牵制制度,导致虚报采购,与固定资产供应商合谋侵吞企业财产.同时,企业财务部门与设备管理部门应及时沟通,加强对固定资产进行监督与管理,严禁账、物脱节现象.
3．加强销售与收款管理
建立签订合同与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限.确保签订合同与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督.将签订合同、施工、收款三项业务的部门分别设立,施工合同的审批和订立、信用额度的审批、产品定价属不相容岗位应实行职位分离.在关键岗位上配备的人员必须具备良好的职业道德和业务素质,能够做到克己奉公、忠于职守,在主观上减少发生舞弊行为的可能性,降低财务风险.
4．加强采购与付款管理
①企业在采购施工材料或者生产用设备的过程中,供应商的选择以及的确定应经生产部门或项目组、物资部门、财务部门共同讨论,并由财务部门分析审查后,报管理层审批,可有效地防止错误和舞弊的发生；财务部门应负责全过程的审核与招标过程的监督与付款,确保采购到质优价廉的原材料.
②建立供应商档案,充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况,采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序.
③财务部门在做帐务处理和付款业务时,对发收据或者等相关票据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核.
综上所述,企业财务内部控制制度是随着市场环境的变化和企业的发展不断完善的产物.实践中,国有企业应定期或不定期地分析内部控制在实施过程中出现的问题,并有针对性地提出趋于合理的方案,继而进行实施效果评价,以不断完善内部控制制度.国有企业财会人员要逐渐摒除惰性,积极主动地学习,提高业务素质,遵纪守法,为提高企业的财务管理水平把好第一班岗.