税务风险控制与财务管理

摘 要 　当今的中国,由于税法日趋严密,执法机关的力度日益增强,如何恰当的控制税务风险已经成为企业领导与财务总监日益关注的问题,本文通过税务风险控制进行分析,旨在对企业有效控制税务风险提供借鉴.

关 键 词 　风险控制；财务管理；应用

现代企业财务管理并不局限于会计核算、信息披露、财务分析等方面,还包括合理筹集资金、合理控制财务风险.当今的中国,由于税法日趋严密,执法机关的力度日益增强,迫使企业领导与财务总监都不能忽视且日夜焦虑如何恰当的控制税务风险,怎样能在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜.因此,税务风险控制已成为现代企业财务管理的重要内容.

1.

税务风险控制与财务管理的关系

1,1税务风险控制与财务管理相互联系、相互影响.科学合理的税务风险控制能降低或免除企业被执法机关处罚的风险,在可能的情况下通过纳税规划也增加企业的资金流入,因而它是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一,也是企业财务管理最终目标的有效途径.并且,企业的财务策划是使税务风险控制得以实现的保证.

1,2税务风险控制在企业财务管理中的应用方案设计的前提是税法与财务法规的双重合法性.税务风险控制是利用税收政策的规定,熟练掌握纳税方法,适当控制收支等途径获得节税利益.它是一种合法行为,与偷税、逃税有本质区别.因而,企业在进行税务风险控制与规划时,必须以税法条款为依据,遵循税法精神.

1,3税务风险控制在企业财务管理中的应用方案设计的基础是节税收益必须大于纳税安排成本.企业进行税务风险控制,最终目标是为了实现合法节税增收提高经济效益的目的.但企业在进行税务风险控制及筹划付之实施的过程中,又会发生种种成本,因而企业在进行税务风险控制时,必须先对预期收入与成本进行对比,只有在预期收益大于其成本时,筹划方案才可付诸实施,否则会得不偿失.

2　税务风险控制在企业财务管理中的应用

2,1进行税务风险控制能够帮助选择税负低的企业筹资方案.

企业经营所需的资金,无论从何种渠道取得,都存在着一定的资金成本.筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金,而且要使资金成本达到最低.由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异,这可以帮助企业在不同的筹资方案各有千秋的情况下迅速确定最佳的筹资方案.

企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下,通过税务风险控制与规划,可以帮助财务决策者在债务融资与权益融资两种方式下孰优孰劣抉择不下时能增加决策参考的因素,达到财务决策的周全与完善性.

一般来讲,企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式,这两种形式各有千秋.就企业的税收负担角度来讲,发行债券筹资比发行股票更为有利.这是因为,发行债券所发生的手续费及利息支出可以计入财务费用,财务费用作为抵税项目可在税前列支,抵减企业所得税.而发行股票支付给股东的股利是从税后利润支付的,较发行债券筹资方案要多纳所得税.所以,企业在确定资本结构时必须考虑对债务筹资的运用.

融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式.通过融资租赁.可以迅速获得所需的资产,保存企业的举债能力,更重要的是租人的固定资产可以计提折旧,折旧计人成本费用,减少了企业的纳税基数,而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除,进一步减少了纳税基数.因而,融资租赁的税收抵免作用极其明显.

2,2进行税务风险控制能够帮助优化企业的投资结构

由于各行业、各产品的税收政策不同,导致企业最终所获得的投资效益有所差别.对投资者来说,税款是投资收益的抵减项目,应纳税额的多少直接关系到投资收益率.因此,企业进行投资决策时势必考虑税收政策的影响.企业在进行扫资决策时,也应该运用税务规划与风险控制方式,达到节税增收的目的.

2,3进行税务风险控制能够帮助企业选择恰当的财务政策.利润是反映企业一定时期的经营成果的重要指标,也是计算所得税的主要依据.由于利润大小与企业所选用的会计处理方法密切相关,而会计准则往往给企业提供选择方法的机会,这便为企业进行税务规划与风险控制提供了可能.

存货计价方法的选择《企业会计准则――一存货》规定,存货的计价方法,包括个别计价法、先进先出法、加权平均法,移动平均法、后进先出法.采用个别计价法,计算期末存货能成本比较合理、准确,但由于工作量繁重,适用范围很小,仅用于不能替代使用的存货等.其他四种方法,由于采用了存货成本流转的检测设,会出现不同的发出、库存存货的价值,对企业损益有着直接的影响.在进货呈上升趋势时,企业的所得税税负由轻到重依次是：后进先出法、加权平均法、移动平均法、先进先出法.企业存货计价方法的最佳方案是采用后进先出法,此时期末存货成本最低,当期成本最高,利润降低,起到延缓缴纳企业所得税的效果,能减少物价上涨对企业带来的不利影响.反之,物价呈下降趋势时,选择方案的顺序正好与之次序颠倒,最佳方案是采用先进先出法,如电子产品,由于产品更新换代快,逐渐下降,选择先进先出法对企业有利.

固定资产折旧方法的选择折旧费用直接关系到企业当期销售成本和期间费用的大小,从而影响企业税前利润的高低,决定企业当期的应纳所得额的多少.因此,折旧方法的选择和计算已成为企业进行税务规划与风险控制的主要手段之一.按我国现行会计制度规定,企业可采用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总合法和双倍余额递减法,企业运用不同的折旧方法计算出的折旧额是不相等的,从而分摊到各期生产成本,期间费用中的金额也是可以不同的.如果我们检测定企业各年的所得税率不变,那么,我们应该选择加速折旧法,在固定资产使用的最初年份多提折旧,后面的年份少提,这样即符合会计上的谨慎性原则,也可以使企业获得延期纳税的好处,相当于取得了一笔无息贷款,如果企业将这笔延期纳税的款项用于有保障的投资项目,那还可以获得投资收益,真是一举三得.需要注意的是,我国现行税法对折旧方法作了明确规定,即绝大多数企业只能选用直线折旧法,只对个别企业相关固定资产允许使用加速折旧方法.

关联交易处理方法的选择关联交易存在的目的主要是降低交易成本,运用内部的行政力量来确保关联双方合同的有效执行,提高企业的经济效益.关联交易可以采取具有一定弹性的交易,又为税务规划和风险控制提供了可能.例如,将税负较高的关联方的利润向税负较低的关联方进行转移,可以降低企业集团的整体税收负担.如果关联方之间在税收待遇上有所不同.那么还可以通过关联交易将利润由高税负企业向低税负企业转移,从而降低企业整体税负.

2,4进行税务风险控制能够帮助完善资本运营方案.

根据现行税收政策,如果某企业在其经营年度出现了严重亏损,则该企业不但可以免交当年的所得税.亏损额还可以向后递延,以抵消以后规定年度(最长不超过5年)的盈余.因此,企业在设计收购兼并方案时,可以考虑采取盈利企业兼并一个亏损企业,兼并企业可以用其盈利先冲抵亏损企业的累计亏损,再按利润余额交纳所得税.

换股兼并方案是指企业在进行兼并投资的资本运营方案设计时,采用将被兼并企业股票按照一定比例折算为本企业股票的形式.即当一个企业要兼并另一个持有股票发行的企业时,企业不直接用收购被兼并方的股票,而是将被兼并方的股票按照一定的比例折换为本企业的股票.在整个过程中,被兼并企业的股东既未收到,也没有实现资本收益,这一过程是免税的.因此企业通过换股兼并方式可以在不纳税的情况下,实现资产的流动与转移,并达到追加投资和企业扩张的目的.