医院基建财务管理中的内部控制

更新时间:2024-02-16 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:28323 浏览:130779

摘 要随着医院基建投资规模的扩大,基建财务管理面临着诸多风险和挑战,因此加强基建财务管理中的内部会计控制显得越发重要和迫切.本文就如何在基本建设中加强内部会计控制,实现内部控制目标提出了几点意见.

关 键 词基建 建设项目 内部会计控制

近年来,医院各项工程项目的建设任务不断加重,基建财务管理难度越来越大.由于多方面原因,目前基建工程管理上依然存在一些亟待解决的问题,比如建设资金管理不严,建设项目财务不规范,违法违纪现象普遍等.实践证明,要抓好基建财务管理,提高资金使用效益,防范工程项目管理过程中的差错与舞弊,预防和遏制腐败行为的发生,关键在于监督和控制.因此如何在基本建设各环节加强内部会计控制,发挥财务监督作用,使得基本建设项目管理制度化、规范化具有极其重大的现实意义.

一、树立内部会计控制意识,加强内控制度建设

医院内部会计控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制,是一整套相互监督、制约、联系的控制方法,只有全院上下统一认识才能保证医院内部会计控制制度的建立健全和有效实施.《会计法》要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体,有责任和义务建立健全单位内部控制制度.为了严格执行内部会计控制制度,医院内部应建立以院长为首的经济责任制,加强总会计师在会计工作中的地位,增强内部会计控制意识,认真履行《会计法》赋予的职责,加强对财务内部会计控制的组织领导和协调,肯定和支持内部会计控制制度建设,营造良好的内部会计控制环境,保证其正常有效运行.财会人员的控制责任意识则是促使单位内部会计控制有效运行的关键.所以首先应加强对基建会计人员素质的前期控制,提高会计人员录用标准,严禁无证人员上岗.其次,强化岗前培训及继续教育,使其具备熟练的会计核算水平,树立强烈的岗位责任意识,提高对内部会计控制制度的认识;还要加强对会计人员的职业道德和教育,使其充分认识到会计信息失真的重大危害,自觉执行内部会计控制制度,从而防止营私舞弊现象的发生,优化基建财务管理.

完善的内控制度是实现内部会计控制的重要保障.内部会计控制制度应该全面、系统,要涵盖预算控制、支出控制、货币资金控制、工程项目控制以及信息系统控制等.医院应根据单位实际情况,完善内部会计控制具体办法,形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的完整严密的内部会计控制体系.医院要制定各项规章制度和奖惩措施,建立明确的费用支出和审批金额权限,确定哪些岗位和职务是不相容职务,并明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约,进而形成有效的制衡机制,确保内部会计控制成效.

二、抓住内部会计控制关键,发挥财务监督作用

内部会计控制贯穿于项目建设的全过程,才能有效控制建设项目投资成本,提高建设资金使用效率和项目投资效益.然而工程项目建设投资大,涉及部门、人员多,只有抓住基建财务管理中的关键业务环节和关键控制点,才能取得事半功倍的效果.内部会计控制的发挥机制主要表现在以下三个环节:

(一)事前控制

事前控制是项目成功的基础和保障,主要包括可行性研究和资金筹措等方面.建设项目的可行性研究,是风险控制的重要内容.其重点是对建设项目技术上、经济上是否可行进行研究,采取需要一可能一可行一最佳步骤对项目进行全面论证、科学决策.因此,在项目可行性研究阶段,应根据国家的现行财税政策和体系分析、计算项目的财务效益和费用,编制财务报表,计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况,以判断项目的财务可行性.针对建设项目经济效益、财务效益的预测分析和评价,建立健全一套完整的评价分析指标体系,并结合国民经济评价进行综合考虑,提出投资决策建议.对投资项目要客观公正和实事求是的评价,对收益的预测不宜过分的乐观,对项目风险要尽可能预计,防止人为提高财务收益来达到项目建设违背经济规律的现象发生,在源头堵住“形象”工程、“政绩”工程,确保国民经济的平稳运行.资金筹措来源主要由自筹资金、上级拨款、银行贷款等构成.对于项目资金的监督必需按照国家计委制定的《关于建设项目实行法人责任制的暂行规定》和《关于建设项目推行项目资本金制度》的有关规定,确认项目资本金筹集的可能性和可信度,以及资本金筹集是否符合国家法律法规,确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上,以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平,为项目投产后运营提供良好的基础.对于借入资金的监督主要是拟建项目准备利用国内(外)银行贷款或国际金融组织贷款是否经有关部门批准,银行是否出具贷款承诺意向书等,以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金,确保建设项目的顺利实施.


(二)事中控制

事中控制是单位内部会计控制的关键和重点,主要注重于资金管理、成本控制、工程价款支付等.建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用,因此医院要根据国家现行的法律法规合理安排和使用建设资金,建立有效的资金运行机制,强化建设资金使用的控制和约束.医院应开设基建专户,实行专户储存,专款专用.建设资金必须用于经批准的建设项目,按照批准的概预算控制和使用,不得挤占和挪用.建设资金的筹集、调度和使用应实行规范化管理,确保厉行节约,防止损失浪费,降低工程成本,提高资金使用效益.

医院应对在建设过程中存在的各种不确定因素带来的费用风险,设立目标成本,对成本进行预先控制.财务部门应参与招投标工作,对参与竞标企业的财务状况进行分析评价,重点分析评价各竞标企业的资金流动状况、偿债能力以及企业经营所产生的流量等,以确保竞标企业在项目实施过程中有足够的财务履约能力,保证项目能够按合同约定的工期完成.还要参与合同审查工作,审查工程造价是否控制在工程概算的合理范围内,备料款和工程价款的结算方法是否符合相关规定等.并制定一套完善的计量、支付、变更的管理办法,严格控制工程变更程序,委托造价咨询机构,加强设计变更、现场签证等的审查. 工程价款是施工企业实际完成工作量的货币表现形式,医院必须按照合同规定的条款和进度进行结算.财务部门应把握好工程价款的结算,审核手续是否齐全,审批程序是否规范,附件资料是否完整,结算凭证是否合法真实等.工程进度表必须经监理人员、项目工程技术人员、审价人员、基建部门负责人签字确认.付款时必须提供付款申请书、已完工程量结算清单、工程进度结算单、工程进度表、工程监理部门的确认书、合同、工程联系单等.此外,工程进度款一般不能直接付给施工单位下属的施工队伍,如确需直接付给施工队伍的,则必须由施工单位开具,施工单位派驻工地代表签字同意.

(三)事后控制

事后控制涉及的内部控制及其细小和琐碎,因此是极易被财务人员忽略的一个环节.该环节的控制关键在于财产物资、债权债务的清理和竣工决算.建设项目完成后,应对各种物资材料、设备认真清查盘点,做到账实相符.同时对各种资产进行清理核实,妥善保管,按照国家规定进行处理,不得任意侵占,处理的财产物资收入按照规定冲减相关成本;报废工程需按规定的程序上报有关部门批准.另外,应及时同建设项目的有关单位各结算工作,清理双方发生的所有往来款项包括预付备料款、预付工程款、应收甲供材料款、其他应收款等.

医院应当对竣工决算数据严格把关,保证其真实、合规和完整.基建项目竣工决算必须经注册会计师审计才具有法律效力,所以财务人员在审核决算报告时首先要审查决算报告是否有建设单位、施工单位和会计师事务所三方签章.其次是审查决算中是否包括已结算或有其他单位负责施工的单项工程,以防止施工单位虚报或重报工程量.最后还要根据施工合同约定,留足工程质量保证金,以免日后出现质量问题而陷于被动.除此之外,要及时编制竣工决算初稿,报请决算审计;参与分析概算、预算执行情况及差异分析;对投入使用的项目进行成本效益分析;及时固定资产移交手续.

三、重视内部会计控制评价,实现内部控制目标

医院应当建立对工程项目的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查,并对现存的内控制度进行评价,达到不断完善内部控制制度的目的.

内部审计属于内部评价,是强化内部会计控制的一项基本措施,是对内部会计控制执行情况的再控制.内部审计的目的是审计财务核算的正确性,同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况,以便发现不足,弥补漏洞.内部审计机构应强化其独立性和权威性,独立于有关部门的经济活动之外,通过定期和不定期的审计活动,对建设项目进行审核检查并提出改进意见和建议.在医院内部应建立以内部审计为主线的监控机制,实行院长负责制,设立独立的内部审计机构,配备相关的专业内审人员,提高内审职能的地位.医院审计部门要制定出一整套的内部监督制度,将整个内审工作的重心从过去的事后审计,转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举,从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,实现对医院建设项目进行全过程、全方位的监督评价,及时发现存在的问题,把医院的建设风险降到最低.同时,对于审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责也要有明确的制度规定,以保证内控制度更加完善和严密.

医院聘请相似度检测机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全有效实施进行评价以及接受政府财政部门的督查属于外部评价.要充分发挥财政部门、审计机关或社会相似度检测机构的权威性和监督作用,加强对医院内部会计控制制度建设的监督和指导,帮助医院建立和完善现有的制度,指出医院管理上的漏洞,杜绝医院管理人员滥用职权,从而促进医院内部会计控制制度的有效执行.这样,通过内部审计与外部审计紧密结合,形成合力,才能够更充分地发挥其在内部会计控制中的监督评价作用,保证内部会计控制系统健康运行,最终实现内部会计控制的目标.

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