本站原创摘 要 ：随伴着经济的蓬勃发展,企业之间的竞争日益激烈,在这种形势下,国内煤炭市场也不可避免地受到了严重冲击,煤炭企业的后续发展面临着非常严峻的挑战.在竞争激烈的市场条件下,税收筹划已经成为煤炭企业在财务管理方面的重要手段之一.首先,通过税收筹划达到节约成本,使煤炭企业获得一定的收益；其次,煤炭企业通过税收筹划这一手段对实现煤炭企业全面财务管理目标、完善煤炭企业财务管理制度具有非常深远的现实意义.目前我国煤炭企业财物管理中运用税收筹划还存在很多问题,因此,本文对企业财务管理中运用税收筹划问题进行了进一步探讨,并进行了系统的总结.
关 键 词 ：企业 税收筹划 优化方案 成本
▲▲引言
税收筹划又称“合理避税”,是指纳税人在法律规定的许可范围内根据政府的税收政策导向,通过经营活动、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行纳税方案的优化选择,以尽可能减轻税收负担,获得正当的税收利益.纳税筹划的真正含义并不是在税负上采取漏税行为,而是对企业的纳税方案采用优化手段进行优化设计,从而使纳税方案得到最优解.同时,纳税筹划对企业的管理水平起着非常重要的作用.企业要想在税收筹划方面有所突出,就必须建立健全财务管理制度,规范财务会计制度.在现代社会的企业运营管理中,如果能把企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程与国家的税收制度和会计制度紧密结合在一起并进行行之有效的纳税筹划,定能够实现企业的税后增利,同时对企业的管理水平也有一定的提升.但就现今的企业现状来看,我国现今的税收筹划不管从理论高度的角度还是从实践深度的角度出发同西方的国家相比还存在较大的差距.因此,本文将对在企业财务管理中如何运用税收筹划探讨这一思路进行总结和深入讨论.
▲▲一、企业财务管理下税收筹划的基本理论
财务管理,简而议之就是在相关资金筹集、资金投放和资金分配利用等各个环节中的工作进行整体管理,其核心是对融资进行决策、对投资进行评估和对收益进行分配. 而税收筹划则是指企业纳税人在财务管理中所进行的一种符合一定的立法意图而进行的减轻税率负担的合法行为. 企业中的财务管理与税收筹划是紧密联系、密不可分的.二者具有很强的关联性.税收筹划的运用必须在既定的投资理财环境中进行,必须遵守税法和财务法规的前提下采用合理的税收筹划,方可实现企业的财务方面的盈利目标.
税收筹划,是指纳税人通过合法的渠道,通过对法律某些条款漏洞的破译,以从中获取合法税后利益为目的税收筹划.言而总之,纳税筹划的定义可概括为：纳税筹划是在财务管理活动中企业对国家税收法律政策所采取的一系列对策.即纳税人在履行纳税义务之前,在遵守国家法律法规规定的现行税法的背景之下,从企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程、生产经营过程以实现既定的财务目标为基础,对企业的各种筹划方案进行综合的优化方案选择,可以更好地适应国家相关税收环境,实现其企业经营得财务盈利目标.
▲▲二、企业财务管理中税收筹划的基本原则
2.1 合法原则.税收筹划必须遵守税法和财务法规的相关法律、法规,时刻关注国家的法律、法规所进行的变动.只有在履行国家法律的前提下,保障企业所设计的经营管理活动、纳税的优化方案得到税收主管部门的批准认可,并符合企业的整体利益,如果在这过程中触犯了法律,不仅仅要因为损害国家利益而受到惩罚,甚至要承担相应的刑事责任.所以,当财务的处理方式与税法的规定不一致时,应以税法为准.
2.2 时效性原则.纳税人在对企业进行有关方案的税收筹划展开工作,其根本出发点是要实现企业的预期的盈利目的,并在此基础上对税收筹划方案进行税收优化,其目的做到节约税收成本.在现今如此激烈的竞争环境下,企业的管理者具备税收优化方案的筹划意识是远远不够的,而且要随时关注企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程等等.另一方面,时效性原则的另一个要求就是税收筹划方案与企业的经济利益这一根本目标保持一致高度一致,即税收筹划不是以自己为目标进行筹划,而是以企业的整体利益为利益目标,这样也是符合企业经济逻辑学,实现盈利目标,这样也会容易通过企业税务部门的审核认可.
2.3 节约成本原则.税收筹划是企业管理中非常重要的组成部分,企业管理部门逐渐意识到收筹划的重要性,财务相关人员在相关工作中也逐渐开始运用税收筹划.在可持续发展这个大环境下,由于煤炭的下降,39家煤炭上市公司的盈利能力也明显下降.所以节约成本就显得非常重要.要想在经济市场上站稳,就要比别的企业获得更大的利润,在售出无法抗衡事,就要从节约成本上做文章,从根源上看,税收筹划属于企业财务的管理范畴,它的目标由企业财务管理的目标所决定,实现企业经营过程的利润最大化.
▲▲三、税收筹划的运用对策
3.1 税收筹划必须以企业的整体利益为出发点.税收筹划的最终目标是通过税收筹划降低成本费用实现企业的最终盈利,即税后利润最大化,依此获取节约税收成本,获取企业的整体盈利目标.这可以通过两种渠道得以实现：一是采取减少税费的税收筹划方案, 即企业可以通过对税收成本的降低来实现利润的增加, 从而提高资金回收率,实现企业利润最大化；二是采用后期交税的税收方案,通过时间上的延迟,实现这段时间的资金收益,从而获得企业的增利.不管采用哪种方案,其根本目的都是为了实现企业的最终目的而进行的节约税收成本.税收筹划与企业的其他财务管理的决策一样,同样也是风险与收益的并存.税收负担的减少并不仅仅等同于资本总体收益的增加,只考虑降低纳税成本,而忽略了因此才来的负面影响,这时反而使企业的整体利益下降.换种说法,纳税方案的最有标准未必就是税负最低的方案,反而应该是企业财务管理目标的最优纳税方案的实现,实现企业与国家双赢.因不考虑企业财务管理的总体目标, 只考虑减少税负而忽略掉企业的财务管理总体目标,这无疑不是最优的税收筹划方案,无法从根本上实现企业的总体目标. 这样就有可能会从影响到财务管理总体目标的实现. 3.2 税收筹划要体现在财务决策过程中.税收筹划的影响力体现在企业的投资过程、融资过程、生产经营过程、利润分配过程等等过程中.在进行税收筹划时如果忽略了企业的财务决策所引起的影响力,那么很可能导致税收筹划失去了它的可行性和可执行力度,并且出现严重后果,导致企业的决策失利.投资过程中的税收筹划所考虑的因素应该针对不同的地区、 不同的行业、 不同的产品,不同的国家的税收政策.融资过程中的税收筹划所考虑的因素包括融集资金的数量、资金成本、资本结构、投资风险、融资租赁的利用等因素,即如何使资金成本最小化.在生产经营过程中,一企业会计准则为标准,在灵活性和可操控空间上,利用弹性余地进行盈余管理,达到筹划的目的.例如在具体操作过程上,可以选择一些具体的方法.在存货的计价上,可在物价下跌时采用“先进先出法计算成本”使得应纳所得税减少".而当在物价上涨时则采用“后进先出法”. 在处理在固定资产的折旧上时,可以选择“加速折旧法”这样就可以实现企业前期少纳税的目的,这种方案对企业来说无肯定是有利的.
3.3 税收筹划需考虑防范风险.近年来全球经济发展面临诸多障碍,而全球化使得这些危害被放大,特别是当前受全球金融危机的影响,在这种趋势下,国内煤炭市场如何防范各种风险非常容易的收到广泛关注焦点.这就要求煤炭企业生产经营管理者必须牢固树立正确的风险意识,科学掌握风险管理知识,并在此基础上通过科学有效的措施,对企业风险进行系统防范,从而达到规避风险、降低风险、减少风险、消除风险.在国家政策的变动、市场经济环境的瞬息万变、企业自身经营的改变都会引起税收筹划风险的等级变动.
▲▲四、运用税收筹划的意义
在盈利能力方面,适当的运用税收筹划,可以是企业的资金得到合理的节省,这样就实现的企业的盈利目的,也可以使节省的资金得到合理的使用,已获得更大的利润空间.同样可以有效避免因资金周转不灵而引起偿债能力下降.通过税收筹划方案的实现,可以提高企业的盈利能力和偿债能力,进而实现企业的整体利益,获取最大限度的利润额,实现企业利润最大化.