本站原创摘 要 ：我国国民经济重要的支柱产业是建筑行业,其对我国发展国民经济发挥了带动作用.我国建筑行业目前正在不断的扩大规模,可是整体发展水平低下,还属于粗放的发展类型,同时征收建筑行业营业税的模式也对我国建筑行业的发展带来了严重影响,具体表现为重复进行征税,税负沉重等.因此迫切需深进行建筑行业营业税改增值税的改革.本文主要分析了营业税改增值税的重要背景,营改增的必要性,营改增对建筑行业的重要意义.
关 键 词 ：营业税 增值税 建筑行业
一、营业税改增值税的重要背景
营业税是针对我国境内提供的应税劳务、无形资产转让或者单位个人销售不动产问题,凭借其获得的营业额进行征收的一种税.营业税的计税基础就是纳税人的全额收入,与适用的税率相乘进而计算应纳税额.通常来讲,营业税拥有比较低的税率,可是其税负非常容易出现转嫁问题,每经过一次流通就需要缴纳一次税,凸显了较为严重的重复征税现象.增值税是针对我国境内的货物销售或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位个人所实现的增值额征收的税.法国在1954年开始征收增值税后,利用销项税与进项税抵扣制度,促使纳税人仅对增值部分进行纳税,对存在于营业税种的重复征税问题有效进行了解决,并且被其他国家逐渐运用.我国目前正是经济转型时期,对第三产业积极发展.营业税改增值税非常有利于对税制进行完善,有效消除重复征收问题,进而推动国民经济健康和谐发展.
二、营业税改增值税的必要性
目前建筑行业出现了严重的重复征收营业税问题.建筑工程耗费的材料物资都是征收增值税的对象,在流转阶段已经根据流转额缴纳了增值税,极有可能由于建筑企业不是增值税纳税人,因此购写物资需承担的税额不能进行抵扣.同时,对营业税进行计算时,外购建筑材料物资全部计入建筑成本,由此需承担营业税,进一步产生了征税的重复问题.站在完善税制的角度进行分析,检测如并行增值税与营业税极有可能对增值税的抵扣关系进行破坏,对增值税的作用造成了影响.通过对建筑行业的生产过程进行分析可知,它们的经营资金在整个经营生产过程中会随着生产与销售过程不断实行螺旋式的循环.通过对建筑行业资金形态进行分析可知,包括了多种形式如存储资金、生产资金等,最终又回归至新的资金货币形态.整体来说,建筑行业基本上已经具备了营业税改增值税的条件.
三、营业税改增值税对建筑行业的重要意义
(一)减轻了建筑业企业的税收负担
当前很多建筑企业出于对资源有限性与工程高效性的考虑,一般把工程外包给专业公司.税法明确指出总的承包公司需要替分包公司代缴税款,可是在实际生产中承包与分包公司之间存在着较为复杂的关系,有些企业不但是承包公司还是分包公司,会产生重复缴税问题.营业税改增值税提出：缴纳税款是根据销项税与进项税之间产生的差额.在纳税整个过程中总承包公司与分包公司需要出示纳税的有关票据,防止企业出现重复缴纳税款的现象,有效减轻了企业的纳税负担.
(二)为建筑业企业提供了发展机遇
第一,营改增,明确指出机械设备的购入能够作为进项税抵扣.这样对企业引进先进的机械设备非常有利,提升了有效利用资源的效率,对企业产业结构实施了科学优化.第二,营改增提出,能够在销项税中对固定资产、建筑材料的进项税进行抵扣,大大降低了税收成本.这样,有助于企业优化结构,将会对经营范围不断扩大；能够在建筑材料与加工建筑制品环节积极参与,促使企业形成了多元化的发展.第三,营改增明确规定,企业销售的全部货物甚至包括资产,都需要按照销售金额的一定比例缴纳税款.这个规定有效防止企业利用大规模采购物资,之后转手获得高额度税率差的问题.在不改变企业净资产的前提下,提升了企业对风险进行规避的能力.
(三)有效规范了企业财务管理
营业税改增值税对会计人员工作提出了更加严格要求.第一,与营业税相比,增值税拥有更加复杂的征收环节.需要更加细致的进行核算,要填写与开据专业的,尤其是劳务与采购物资等业务,必须按照业务性质开据相关,对开据的时间必须进行确定.第二,建筑行业具有一定的特殊性,需要外包工程或者是构建施工项目部.在这阶段需要签订很多合同,其中一些合同关系到了缴纳营业税与增值税的方法,这样就要求有关财务人员严格评价合同的科学性.增值税使用的在时间上有限制,要关注与相关的认证与抵扣时间,避免发生逾期问题,对企业正常收入造成了影响.
营业税改增值税对企业运转流进行了改善,主要原因是营业税改增值税对企业税负有效实施了降低.在营业税征收过程中,根据施工中产生的劳务怎么写作量,按照一定比例支付.目前贯彻落实的暂行增值税条例明确规定,纳税人只有在销售货物或者实施有关销售款项的业务及获得销售款凭据时才对增值税进行缴纳.营业税改增值税有效减少了税负,当企业拥有相同的业务量时,显著减少了需要缴纳的税款.减少税款在一定程度减弱了流盈亏产生的波动,对企业高速运转资金发挥了重要意义.
四、结束语
综合分析,营业税改增值税的推行工作将是一项非常复杂的工程.在国民经济中建筑行业是重要的物质生产部门,与国家积极发展经济、改善人民生活产生了紧密的联系.建筑业企业怎样积极应对营业税改增值税,是目前迫切需要面对的问题.