本站原创摘 要：随着国家的战略调整,中国施工企业积极拓展海外业务,在海外的工程承包业务将大量增加.文章以波兰政府炒掉已施工三年的中国海外公司,重新聘用欧洲建筑商来完成公路施工,现在要求释放工程履约保证金为例,说明由于风土人情与政府管理方式的不同,海外管理技能和财务要求的不同,需要采取不同方式强化海外项目的合同、预算、财务管理.通过聘请当地规模、影响较大的会计师事务所、律师事务所,提供所需要的专业怎么写作以及国际税收协定,来规避海外市场的高风险,合理避税,更好地利用国外的资源和市场,提升企业竞争力.
关 键 词 ：海外工程 合同 预算 财务管理 国际税收协定
中图分类号：F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）09-149-02
中国政府鼓励本国企业“走出去”,更好地利用国外的资源和市场,拓展海外业务,从而促进企业扩大规模,提升竞争力.随着国家的战略调整,在海外的工程承包业务将大量增加,即使越来越多的国家采用国际通行的会计准则,但不同国家,会计制度、税收法律甚至环保要求总会存在差异,并且随着社会的快速变革,发生着日新月异的变化.海外管理技能和财务要求的不同,使得我们要思索如何强化海外项目的预算与合同管理,如何加强海外工程承包项目的财务管理,我国税务机关对于海外工程项目有哪些规定.
一、作为财务控制的重要手段,首先应强化海外项目的合同管理和预算管理.
1.鉴于国外工程的风土人情与政府管理方式的不同,导致海外市场的高风险,都需要企业严格执行规范的合同评审流程,尤其是考虑到诉讼仲裁谈判的可能性,关于合同中的付款条款、赔偿条款、备注等的复杂性,就需要商务部门和法律事务部门密切配合.
下面简要剖析一下作为中国第一家在欧洲获得大型高速公路项目的公司兵败波兰的原因,即中国海外工程有限责任公司(下称中国海外).中国海外第一次受雇全权负责一个欧盟国家的一项复杂工程,包括在严格的监管之下负责设计、融资和建设.因规划不力、严格监管、成本高于预期等原因,历时三年,现在波兰政府炒掉了中国海外,聘用欧洲建筑商来完成公路施工.波兰国道及高速公路总局已提起诉讼,试图得释放约3700万美元的工程履约保证金来抵消成本的增加.
（1）首先,欧盟就是一切以合同为准.中国海外计划解决索赔事宜,重新启动建设并尊重合同条款.但该项交易不能重新协商,因为欧盟规定禁止调整公共采购合同.
（2）其次,类似于青蛙通道的工程环保等要求在欧洲是标准配置,对该类细节的忽视导致实际施工比想象中困难,成本预算错误.
（3）最后,由于不懂得监管和备存纪录在西方公共工程项目中的重要性,“文件不足以证明施工质量”而导致付款延迟.
由此可以看出,为降低风险,要尽量避免粗线条的沿用国内项目的管理办法,规范合同审批、签订流程,由法律事务部门最终审核.在交付过程中,要使付款点对应工程交付过程中所设置的交“钥匙”点,要有相关各环节负责人签字.
2.资金预算的决策权落实在内部管理的高层,由这一权威层次进行决策、指挥和协调.通过对预算调整的审批,国内企业也能及时掌握海外项目的各种动态,及时做出反应.
随着进一步深化企业全面预算管理工作,将资金预算管理与资金适时监控相结合,及时准确地反映资金运行状况和风险,应对危机、防范和化解资金活动相关风险.子分公司通过将资金集中管理与预算密切结合,坚持“收支两条线”管理制度,加强对工程的管控,提高资金集中度和资金使用效率.
海外项目更需要利用信息技术在关键环节关键控制点上减少人为操纵因素,及时准确地反映资金运行状况和风险.通过预算的编制、执行、监督,可以比较分析内部各单位未完成资金预算的成因,并针对未完成预算的不良后果采取改进措施.
同时,将管理人员的绩效管理与预算管理紧密结合,这样才能确保预算得到真正落实,全面提升经营管理水平.从而进一步提高决策的科学性与资金管理的及时性,优化资源配置,深化资金集中管理.
二、海外工程项目的财务管理着重从如下几方面着手
1.首先,必须明确,海外项目财务会计人员对国内企业负责,而不是只对海外项目经理负责.在明确职责的基础上,制定清晰的管理制度,健全财务等管理机构,划分财务人员权限、明确财务决策程序等,是强化财务管理的先决条件.
2.鉴于目前规范海外项目运作的法规相对缺乏,按照公司相关资金管理实施细则、公司对于财务管理制度的要求,以及其他海外资产管理相关规定,财务主任与出纳对于项目的资金收入、使用情况进行分工、监督、管理,确保不相容岗位相分离.按照内部层级的隶属关系,不同责任人应在自己授权范围内,审核业务真实性,金额准确性,收款申请人提交的票据或证明的合法性,从而严格监督资金支付业务.即用款申请要载明用途、时间、金额,经办人员签章等事项,依次由经办部门负责人、主管总经理、财务部门负责人审批签章.财务部门复核凭证上制单、出纳、审核、主管等签章是否齐全.附件符合凭证内容要求.
3.施工企业的施工现场主要采用架子队管理模式,架子队按照“管理有效,监控有力,运作高效”的原则组建,当然财务部门的设立也要简洁高效.海外项目具有经济诱惑巨大,高风险的特点,需要提高风险意识,加大监督管控力度,保护企业财产安全,必须设置专职财务主任一名.同时为减少财务风险,按照不相容岗位相分离的原则设置出纳一名.为降低管理成本,出纳可由项目部其他人员,完成出纳岗位工作即可.但以下工作必须分离：出纳与业务单位核对账务,出纳与领取复核银行对账单,出纳与编制银行存款余额调节表,会计记录与库房管理员等等,这些都是不相容职务.如果不实行相互分离的措施,由同一人处理,既容易发生错误,又增加了掩饰错误与舞弊的风险.
由于机构人员少,无法分离某些不相容职务时,要制定切实可行的替代措施,以形成有力的内部牵制关系,例如定期或者不定期抽查、盘点,强制性休检测、岗位轮换等.财务人员回国休检测期间,为避免产生不符合内控要求的现象,要安排岗位轮换,做好工作安排.