企业财务预算

中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）09-000-02

摘 要财务预算是企业预算管理体系的重要部分,对于控制企业财务支出、规划和协调财务活动具有良好的作用,可以保障企业财务资源的优化配置,提高财务经营效益.随着市场竞争的不断加剧,企业要实现稳定发展,就更需要从财务预算管理出发,做好财务资源利用管控工作.本文就财务预算的功能及企业财务预算管理状况进行了分析,探讨了企业如何进一步强化预算管理.

关 键 词企业财务管理预算管理

一、引言

市场经济发展的今天,影响企业经营的外部环境因素愈来愈多,企业经营活动关系复杂化,随时随地都存在着或明或暗的竞争,因此企业更加注重自身抗压能力的提高,开始不断强化内部管理环境建设,以保持经营的相对稳定.财务管理是企业内部管理的重要部分,财务预算就是企业加强内部财务管控的一种手段,并且正发挥着重要而积极的功能.

首先,财务预算将企业的财务经营目标以具体化的定量数据或标准加以明晰化、系统化.财务预算往往是企业在总体经营战略规划下,根据一定时期的财务现状综合平衡后制定出来的预算规划,其内容主要是以具体化、定量化的指标来将各项业务活动所预期达到的结果、财务资源投入等系统的指示出来,这样明确规定了各环节人员的责任与活动指标,有利于全员形成清晰的奋斗目标,从而工作会更加积极主动,不必要的额外工作也大大减少,使企业各项管理活动也更加顺手,实现无为而治.其次,财务预算是企业站在全局层次对现有的财务及非财务资源进行的全面部署,以事前规划的方式将企业有限的资源进行了科学的分配,保证了相应的资源可以被运用到最需要的地方,发挥了有限资源最大的经济效率.同时财务预算事前的规划性也形成了企业对某段时期财务活动的预先管控,对于防范各种财务不当行为具有一定的约束作用.再次,财务预算也是企业预算控制的最后环节,通过预算标准与财务实际取得的结果进行比较分析,为企业有效的评价财务活动结果和财务计划的实现程度提供了依据,可以帮助企业总结财务活动经验,发现不足进而持续改进.

二、企业财务预算现状及表现出的问题

可以看到,财务预算对企业财务管理效率的提高作用极大,但实际中很多实行了财务预算管理的企业,财务预算并未如理论上所讲的那样发挥出全部的职能作用,因而企业财务管理所取得的进步和效果有限.本文认为,企业在财务预算管理中存在以下问题.

(一)财务预算的编制上有失偏颇

预算编制是财务预算管理的起点,首先,一些企业财务预算带有短期性,未立足于企业整体战略来设定预算内容,只考虑了某时期的财务效益,缺乏长久性的促进作用.其次,财务预算指标的准确性难以保证.一些企业未严格按照预算编制的程序上下反复斟酌预算数据的合理性,花费时间不够,不能全面取得所需的信息就草草结束,使预算的可操作性和可行性有些许降低.第三,财务预算缺乏重点管理,企业在编制预算时较少考虑实际经营的现状,而处于不同经营发展阶段的企业预算管控的重点是有差别的,如成长期的企业需要关注资本及销售预算,而成熟期的企业则更应关注成本预算,一叶障目的编制预算必然导致哪个环节效率都不高.另外,一些企业过于强调财务预算的财务行为性质,而对其管理作用则重视不够,在与其他财务活动的关系发生交叉或摩擦时,没有得当的处理,其地位未有效保障,

(二)财务预算的执行监督不到位

执行是预算管理的关键环节,很多企业虽然有一些监督程序,但却起不到相应的事中控制作用.一是负责监督的财务部门缺乏足够的责任感,由于其日常工作繁琐,加之对预算偏差警惕性较低,因而常常懈于检查各部门预算执行情况,使财务预算在真空下进行.二是监督环节过于靠后,对于预算执行过程未加以观测,而只对执行结果进行检测,可能发现不了预算执行已经发生的偏差.三是各部门人员素质较低,缺乏主人翁的态度,不重视自我预算执行监督,一味的顺其自然,当出现较大的预算缺口时以环境变化为托辞推卸责任,控制成本或费用的意识较低.

(三)未建立必要的财务预算反馈系统

一方面,财务预算是在财务预测基础上作出的,对企业未来财务活动本就是一种估计,预算数据不可能完全正确,因而出现偏离是正常的,关键是企业要做好调整的准备,这就需要建立管理部门与执行部门之间的信息反馈通道.另一方面,基于财务预算的不同种类,也需要必要的财务预算执行信息反馈机制.比如一些企业采用弹性预算,在灵活性提高的同时,弹性范围的或松或窄都会导致把握度难的问题,如果缺乏及时的指导,必然产生偏离.而执行滚动预算的企业更需要信息反馈,建立充分的动态跟踪预算管理,及时对实际活动中的变化或波动进行分析,从而加以调整顺利实现预算滚动向前,否则,很容易导致预算的断层,使预算与企业实际环境差距愈来愈远.

(四)预算执行缺乏完善的评价与后续改进

财务预算执行的评估考核是重要的环节,也是企业有效进行激励的基础环节,但很多企业没有足够重视考评环节,在实际中考核工作不严谨,考核标准体系不科学,或者考评与预算管理体系相脱离,只对部门或者只对个人进行考评,这些都是不正确的考评思路,容易产生内部矛盾和消极情绪,不利于管理.后续改进是企业在财务预算执行考评基础上通过对财务预算预期与实际结果的比较分析,总结经验教训的环节,很多企业将财务预算执行考评作为预算管理的最后环节,没有进行后续分析总结,使企业良好的预算管理经验没能在以后的财务预算管理活动中发挥作用,也未将出现的问题作为警戒引以为戒.

三、强化企业财务预算的对策建议

综上来看,企业财务预算管理中存在的这些问题极大的影响了财务预算的功能作用的发挥,使企业财务经营效率大打折扣,因此采取措施改善现状是企业财务预算管理的当务之急.

首先,企业要正确认识财务预算的功能作用,财务预算不单纯是对财务数据的分类和堆砌,而是通过这种财务数据的系统化、具体化的规划形成对企业财务资源的合理分配,实现控制和协调财务活动、管理业务开展的目的,企业要将其作为一项管理活动加以重视.其次,企业要改进财务预算的编制工作,要求财务部门严格按照标准预算编制程序,结合部门意见进行汇总协调,以尽可能提高预算数据的可行性和可操作性,并注意结合企业的成长目标和发展战略,适当的加以调节,使财务预算真正成为企业战略的表达者.三是重视财务预算管控轻重有序,企业要充分进行自我分析,明确企业所处发展时期,而后据此确定预算管控的重点,并为其制定更加详尽的控制方案,明确预算管理的关键环节和主要负责人员.