本站原创摘 要:在一个企业的发展过程中,内部控制担负着一个及其重要的角色,若一个企业没有一个与其发展相适应的内部控制,则可能造成企业出现管理混乱的现象,从而对企业的发展造成严重阻碍.
关 键 词:企业内部控制
现代化管理的必然产物是内部控制,它是指采取的一系列必要管理措施从而保证企业正常经营,只要企业存在经济活动,则其就需要具备相应的内部控制.会计业务、记录以及报表的完整性和真实性受到内控制度的有效性、合理性以及完整性直接或间接的影响.因此企业的生存和发展离不开与之相适应的内部控制管理制度.
一、对内部控制内涵的全面了解有助于企业内部控制进一步加强
加强企业内控制度是使企业经营行为得到进一步规范,内部管理水平得到进一步提高、企业持续发展得到进一步促进的一条非常重要的途径.而通过对内部控制内涵的全面了解有助于企业内部控制进一步加强.
20世纪初,随着日益扩大的股份制企业规模,进一步分离的所有权和经营权,一些对生产经营活动进行组织、调解、制约以及监督的方式逐步在经营管理的实践中出现,也就是为了纠错查弊、节约资源、提高经营效率,一些企业建立了包括业务程序、组织机构在内的具有自我调节和控制能力的管理机制,这就是内部控制.内部控制包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及健康5个重要的、互相联系的要素.这5个要素相互作用,从而能够使内部控制合理、完整、有效.
二、企业内部控制加强的同时,必须对控制环境重视
在企业的发展过程中,可能由于一项很好的发展项目,但其需要较大金额的投资,超越了自身的审批权限,从而需要较长的审批周期,企业管理层为把握此次商机,可能通过分拆的方式,由此在自身的审批权限内完成.虽然通过此方法能够在短期内给企业带来较大财源,但从长远看,这对于企业的内部控制分为十分不利.因此,在企业内部控制加强的同时,必须对控制环境重视.
构成一个企业的控制氛围即是控制环境,其主要包括塑造企业文化,其对于员工的控制意识有着重要影响,对于其他控制要素作用的发挥程度起着决定性作用,是各项要素作用发挥的基础.并且企业内部控制的贯彻执行也受到控制环境的直接影响.企业内部控制均是透过企业内的人所表现的言行而完成,因此在企业内部控制中要重视“人”这一环境,要营造一个良好的内部控制环境,就需要管理层,特别是高级管理层必须带头对企业的内部控制法则严格遵守.
三、企业内部控制加强的同时,必须对风险评估重视
企业间的竞争随着不断变化的社会经济环境而越来越激烈,并且企业经营存在着越来越复杂的风险因素及不断提高的风险概率,同时内部控制的执行也受到了很大的影响.每个企业只有加强对风险的评估,其内部控制效率和效果才能给得到提高.因此,企业内部控制加强的同时,必须对风险评估重视.
企业在进行风险评估时需要注重以下几点：第一,在进行每一项经济活动时,都应当确定相应的目标,包括整体目标和具体目标,企业在每一目标中,都必须建立可分析、管理、辨认的相关风险的控制机制,由此能够对面临的风险了解和控制.第二,加强对内部和外部风险的分析,在进行每一项经济活动时,风险都是不可避免的,因此必须加强对内部和外部风险的分析,如顾客的需求或预期的改变、自然灾害、经营环境的变化、企业改组、海外经营、新技术的应用等等.第三,环境变化后的风险管理,如对公司进行重组或扩大规模、调整公司经营的战略目标、培训员工协作精神、利用新知识和新科技开发新产品等等,随着经济的发展,企业的经济环境也必定逐步变化,在此期间需要加强风险管理,针对环境改变采取必须的行动.
四、企业内部控制加强的同时,必须对企业的控制活动重视
管理层的指令能够得到实现的政策和程序是企业控制活动,其主要是帮助企业完成目标,同时便秘风险而采取的必要行动.企业控制活动包括政策和程序两个要素,在实践中,控制活动形式多样,主要是以下几类：生产经营部门控制业绩报告,实物资产的控制以及职责分工,高层管理人员分析和评价企业绩效,信息处理部门对信息处理活动控制.
五、企业内部控制加强的同时,必须对企业的信息及沟通重视
不仅企业内部经济事项所产生信息的处理属于企业的信息系统,同时外部事项、活动以及环境相关的信息的处理也属于信息系统.信息的沟通指的是企业内部各个部门之间的相互建议、利用、提示、传递等活动,这要求各个部门不仅仅对信息知识利用,还要为其他部门提供相应的信息.只有通过大量的信息作为企业决策、预测的基础,企业在经营活动过程中才能给立于不败之地,因此企业内部控制加强的同时,必须对企业的信息及沟通重视.
六、企业内部控制加强的同时,必须对企业的监控重视
只有对整个内部控制过程进行适宜的监控,方能够确保内部控制制度得到切实的执行,并且对执行的效果得到保障.企业监控可通过以下几个方面完成：第一,发挥内部审计的监督作用,审计部门不仅能够监督企业是否对内部控制严格执行,同时能够对内部控制设计过程中出现的问题给予建议,对于企业内部控制的建立及执行具有促进作用.第二,内部控制的自我评估逐步试行,通过内部控制滋味评估的实施不仅能够使企业管理得当进一步加强、劳动生产率得到进一步提高、内部审计程序得到进一步改进,同时能够使风险得到有效控制.第三,加强对企业的财务监控,通过对企业财务的监控能够有效防范企业的经营风险,使所有者的权益得到切实维护.因此企业内部控制加强的同时,必须对企业的监控重视.