本站原创中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-165-02在市场经济日趋激烈的形势下,中小企业为了追求利润最大化,往往只关注短期收益,而忽略了潜在的风险,导致企业资产的安全性、完整性无法得到保障,给企业的财务管理带来了经营风险和财务风险,笔者拟就中小企业中存在的几个方面风险点及应采取的防范措施进行简要的探讨.
一、货币资金方面
（一）风险点描述
1．年度、月度资金收、支计划的编制与实际需求不一致,不利于预算计划的控制,缺少规范审批,对资金的利用率不高,未按预算执行,容易造成资金的浪费、损失.
2．设立的银行账户太多,导致资金分散,资金成本增加.
3．收取的款项未及时缴存银行,记录不及时不准确,或记录的期间不当,易导致财务报表的错报、漏报.
4．未按合同约定的期限付款,或未取得合理的授权审批付款,因付款形式的不合规或记录不当,导致多付款而造成资金损失.
5．空白票据的积压、毁损、未取得授权的签发,应收、应付票据的遗失,由此造成的潜在损失.
6．银行印鉴章的保管职责、授权使用不明确,与银行对账程序不规范,可能导致未经授权的交易发生而不能及时发现.
（二）控制措施
1．检查年度、月度资金计划的编制是否及时完整,是否经相关主管领导的审批,检查收、付款业务是否在计划内,对超过计划外的资金支付是否进行了追加审批程序.
2．财务人员应对账户的使用情况及时分析,清理不必要的账户,出纳及时将银行回单递交会计人员进行账务处理,及时入账.
3．财务人员应检查原始凭据与相关系统信息的匹配,相关审批程序的完整性、规范性、合理性,合理安排资金的使用.
4．对种类票据要建立备查薄登记管理,用实地盘点、检查的方式防止资金的潜在损失.
5．取得的银行对账单要盖有银行业务公章,编制的银行余额调节表应经财务负责人审核,实地观察、检查银行预留印鉴的分管情况,以便对货币资金能有效控制.
二、存货方面
（一）风险点描述
1．采购未签订正式合同,有关条款要素不完整,未经财务部审查会签,无法保证所购物资的质量,无法正确及时地收货,采购款项支付不准确,容易造成财务损失和财产损失.
2．对超过预算或未经预算的物资采购,未按规定程序审批、调整预算计划,造成未授权采购或延迟采购,给财务带来经营、财务风险.
3．物资采购后因相关部门票据的流转不及时,造成财务报表错报、漏报.
4．工程物资、材料采购后直接送往工地,月末未进行暂估入库,不能正确、及时、完整地在材料核算系统记录,财务部不能正确核算项目成本和应付款科目,易造成实际数量与账面数量不一致.
5．未定期、不定期对库存材料物资进行盘点,存货未按品名规格设置标签堆放一起,领用时未在仓库管理人员的监督下自行提取,无法保证账实一致,盘点后未形成盘盈盘亏盘点表,易造成资源的损失.
6．工程物资领用后多余材料或领用试验后有质量问题的材料退库,账务处理不准确、及时、完整,易导致财务报表错报、漏报.
（二）控制措施
1．项目立项后,根据招标小组的定标结果,与供应商签订采购合同进行采购,对金额较大的采购合同,财务部应对其合同条款进行审核,检查条款中的财务收支事项是否符合财经法规、会计制度、合同法的规定,并出具审核意见,合同管理部门应提供能反映完整合同要素信息的合同,以便财务部进行支付款项计划及账务处理,物资部在采购中应根据固定资产目录确定资产明细及附属设备,以便财务部对属于固定资产价值的物资按资产进行管理,避免资产的流失.
2．对客观原因造成的追加物资,应由使用部门提出申请,说明预算变更原因,经各职能部门审批后,修正预算计划,但不允许在各项目之间进行调剂.
3．物资部门应对物资的申购、采购、入库单、出库单等资料信息按品名、规格、数量、金额完整的录入材料核算系统,同时向财务部提供完整、详细的信息资料和原始单据,进行账务处理,使物资管理部门与财务管理部门能账账、账实相符,确保财务部门对工程项目成本核算的正确.
4．物资部、项目经办人应及时对直接送往工地的物资、材料入库、出库手续,确认材料物资的数量、金额、质量,并同时将原始单据递交给财务部,如物资已到票未开,在月末应将暂估入库单递交财务部,使财务部与仓库账账、账实相符,采购人员应及时索取,票到后财务部与仓库同时冲回暂估入库物资,按金额重新入库,并计入供应商应付款.
5．物资管理部门应会同财务部、仓库管理人员、相关领导组织人员对存货进行定期或不定期的盘点（仓库管理人员对属于自己管辖范围的物资应做到随时入库、随时盘点,随时出库、随时盘点）,并编制盘点报告,经相关人员会签后保存,若盘点发现账实不符,应编制盘盈、盘亏表,由财务部确认待处理损溢金额,属非正常损失的应转出增值税进项税,经审核签字后报分管领导审批,同时对材料系统、财务账务进行处理.结合盘点结果,应对库存物资进行账龄分析,以免造成存货的报废、毁损、浪费,并将信息及时反馈给主管领导.
6．对生产领用后的多余材料或不合格材料,工程物资使用部门应造好材料清册,提出退料申请,经使用部门领导审批后退回仓库,仓库主管应审核检验货物,无误后入库,冲回原领用材料,录入系统,并将资料传递财务部,对不合格材料信息报物资主管进行处理.
三、工程项目方面
（一）风险点描述
1．项目概预算计划的设计及实施过程更未经合理审批,无法保证工程项目的准确性、合理性,项目相关信息未及时传递给物资管理部、财务部,无法正确归集项目成本、收益,使公司面临资金损失.
2．工程分包、劳务分包未经合理审批易造成公司资金、财产损失.
（二）控制措施
1．生产部门在进行可研调查后形成可行性报告,设计项目的概预算,并提交主管部门审批,下达生产任务,将项目设计、预算资料、批复文件等相关资料传递给财务部,由财务部按项目归集核算,生产部对项目的全过程实施监督管理,每月向财务部提供项目执行进度表,财务部可根据项目的多少、工作量等情况合理确认进度收入（可在达到30%、70%、100%的进度时确认收入,对于年度内完成的也可一次性确认收入,对于跨年度的工程年末应按进度确认收入）,因工程量等原因的变更应及时修改项目计划,工程完工后,生产部门应及时对多余材料、废旧物资回收登记造册,移交物资管理部,及时对项目进行竣工决算,经审批后将有关资料传递给财务部进行正确核算项目成本、收益,并对项目的收益情况进行分析,形成结果反馈给领导.
2．生产部等相关部门应对分包商的资格、资质进行审查、确定,经主管领导审批后签订分包合同,生产部门对分包工程及劳务的进度、质量、安全进行全面的监督管理,财务部应审查款项支付的主体、结算方式,减少财务风险.
四、固定资产方面
（一）风险点描述
1．固定资产新增入账不及时,资产价值划分不准确,资产的转移、出租、报废未经适当审批,管理未落实到相关责任人,易造成资产的损失、资源的浪费,增加公司的营运成本,影响财务报表的准确性.
2．固定资产清查、处置不及时,易造成资产账、物、卡不符,影响财务报表的正确性.
（二）控制措施
1．对新增资产出具验收报告,正确划分资本性资产,对不符合资产价值管理的工具、器具进行备查登记,落实至相关部门、由部门落实到具体责任人,资产的调拨、转移应转移交接手续,经领导审批、由相关技术人员鉴定后,经财务部、主管领导审批执行出租、报废、处置程序,财务部对租金收入及时入账,正确核算资产价值,合理估算资产使用年限,正确计提资产折旧.
2．资产管理部门应组织资产使用部门、财务部、主管领导进行定期、不定期清查盘点,对盘点结果形成盘点确认表,对盘盈、盘亏资产应督促使用部门查明原因,并提出处置意见,由相关人员审核批准后,进行账务处理,使账、物、卡一致.
五、无形资产方面
（一）风险点描述
无形资产入账的及时性,计价的准确性,权属的明晰性,影响财务报表的准确性,易造成资源的浪费、税收风险的增加.
（二）控制措施
无形资产应取得相关的权属证明材料,能提供经办人、负责人和使用人、主管领导签字确认的验收报告和等资料,财务部根据资产性质合理选择无形资产摊销政策,确保无形资产的准确核算和管理,避免造成公司损失和税收风险的控制.
六、对外投资方面
（一）风险点描述
股权投资未经分析是否符合公司生产发展的需要,未经股东会决策,支付记录不准确,缺乏对投资的管理,影响投资收益,浪费资源的合理使用,存在潜在财务损失.
（二）控制措施
项目投资是否符合公司发展的需要应进行可行性研究,形成可行性研究报告,提请领导讨论,形成股东会决议,经适当的审批支付,对投资后的项目要进行跟踪管理,分析经营状况及收益情况,正确核算投资的回报率.
七、工资、福利费方面
（一）风险点描述
工资、福利费发放计划未经适当审批,福利费的支出不合理,未纳入工资总额代扣代缴个人所得税,未按社保合征规定计缴五金,易造成财务报表的错报、漏报,增加公司成本.
（二）控制措施
人力资源部应根据上级部门下达的工资、福利计划制定全年的工资薪金计划及劳动用工计划,由人力资源部、财务部、主管领导审批后执行,人力资料部应根据考勤记录及形成的文件依据造成工资、福利发放清册,根据有关规定的标准和比例扣除由职工承担的应缴款及个人所得税,按规定计缴社保五金及补充保险,经人力资源部主管、财务部、主管领导审批后编制付款通知,对劳动用工的变更应及时到社保部门变更手续,并通知财务部,财务部应将年度工资、奖金、福利发放清册等资料归集存档,保证工资、福利的正确核算、归集.
八、税收方面
（一）风险点描述
1．销项税、进项税确认的不正确,未及时认证,影响增值税应交税金的申报金额.
2．未正确划分销售货物、提供劳务,纳税义务发生时间未按税法规定时间申报缴纳税款,所得税申报及汇算清缴的不正确,导致申报金额不准确,其他相关税种申报的不全面、不及时、不正确以及对税收政策的不了解,可能导致公司利益受损,易造成财务损失和税收风险.
（二）控制措施
1．增值税申报前,财务部应将账务记录中的增值税销项税与防伪税控中的销项税信息清单列示的销项税额核对,取得增值税进项抵扣及时入账、认证,并与认证结果清单中的进项税核对,编制的增值税申报表应交税金是否与账面应交数一致,分析增值税税负率是否存在异常,增值税申报表应经财务负责人审核确认.
2．财务部以工程项目为基础,正确划分兼营业务内容,正确核算属于增值税和营业税征税项目,按税收规定的纳税义务发生时间及时申报缴纳各项所属期间的税费.
3．会计计价基础与所得税计价基础有些项目存在时间性差异与永久性差异,财务部应根据企业所得税法及企业所得税实施条例的要求,确定计价基础的正确性,正确申报应税所得,经财务负责人的审核.
4．财务部门应及时学习了解对公司适合的税收优惠政策,并向税务机关申请能充分享受税收优惠政策,如需相似度检测机构出具相应签证报告的,还应委托相似度检测机构出具相关涉税签证报告,使公司利益最大化.
总的来说,加强对中小企业风险点的防范控制,才能有效地防止企业的经营风险和财务风险,并在实施过程中用各项财务管理制度予以规范,明确职责、权限,随时查漏补缺,不断完善,增强中小企业在市场中的竞争能力.