本站原创摘 要:随着高校办学规模和办学自主权的不断扩大,业务活动的逐渐多元化,落后的高校财务内部控制已经不能满足高校管理的要求.新形势下,高校财务内部控制工作的成效将直接影响高校的发展和建设,因此,必须树立正确的财务内部控制理念,本文就此进行高校财务内部控制新的理财观、职能观、风险观、全面观理念研究.
关 键 词:高校财务内部控制
财务内部控制作为高校一项非常重要的财务管理手段,其控制的目标是促进保护学校资产的安全,促进学校经营管理合理有效运行,促进提高学校的信息报告质量,促进学校经营发展战略的实现.思想是行动的先导,要做好高校财务内部控制工作,必须首先树立正确的财务内部控制理念,认识到财务内部控制的重要性和必要性.面对日益复杂的竞争环境,切实加强高校财务内部控制工作已成为实现高校资源优化配置和各项活动健康有序进行的重要任务.本文依据新形势下高校财务内部控制工作特点,进行高校财务内部控制新的理财观、职能观、风险观、全面观理念研究.
一、树立新的理财观
(一)依法理财观
要加强高校财务内部控制制度建设,坚持依法理财、依法办事.要把财务内部控制工作制度化,严格执行各项政策法规和财经制度,不断建立健全学校财务内部控制规范.
(二)效益观
高校财务内部控制目标已不仅仅是防错纠弊和保护财产安全,其范围已扩展到提高效率和效益上.因此,财务内部控制要坚持“效益最大化”原则,通过资金合理调度、有形资产和无形资产的有效利用、学校各种经济活动的逐步规范,做到资源优化配置,减少高校资源的闲置浪费、国有资产的流失；将财务工作从核算型向管理型转变,逐步提高办学效益和学校竞争力.
(三)财务内部控制工作责任观
要提高思想认识,增强学校管理者的责任意识.学校领导要充分重视财务内部控制工作,不仅要以身作则,而且要对各责任人和执行者进行评价,避免“重制度、轻执行”的局面发生.要建立健全经济责任制,做到把财务内部控制工作责任化,奖惩并施,切实保证制度的执行与实施.
(四)财务内部控制工作人才观
要强调人的重要性,高校财务内部控制能否有效进行,关键取决于人的因素.高校财务内部控制受学校党委、管理层及其他教职员工影响,通过成员的行为完成和实现.因此,要重视高校财务内部控制队伍的建设,财务人员在内部控制中扮演重要的角色,内部控制是一项系统工程,作为内部控制制度重要执行者的财务人员应具有一定程度的理论水平和实践能力,如果素质偏低,那么在业务处理过程中就极可能会发生错误,内部控制难以有效发挥.学校应根据实际情况,在配备胜任的财务人员的同时,精心挑选一些高素质、高能力的人员补充到财务岗位,进一步健全学校财务用人机制；应通过多途径多渠道鼓励财务人员学习业务能力、内部控制的知识与技能、职业操守等相关知识.
二、树立新的职能观
(一)设置总会计师、建立新式财务机构,充分发挥财务职能
高校财务工作日趋复杂,符合条件的学校,应设置总会计师,直接对校长负责,协助校长全面指导学校财务工作.设立总会计师后,通过统一指导校内经济活动,统一对校内资源实行调配,充分发挥财务职能,在建立健全财务内部控制制度,加强资金管理,提高财务管理效率以及其他各项经济决策或审查方面发挥积极作用；通过优化财务组织结构,切实强化预算管理、加强财务分析,做到财务部门不仅是怎么写作部门,而且也是管理部门,保证“兼顾怎么写作与管理”职能转变的实现.
(二)加强审计监督,充分发挥内部审计职能
内部审计部门对高校财务内部控制制度的建立与执行实行监督,它在对财务内部控制的有效性评价方面发挥着独特作用.内部审计通过对学校资产是否安全与完整、资金是否有效合理使用、会计信息是否真实与准确、学校经营与管理是否存在问题的监督与检查,使得内部控制建设进一步规范化、系统化.内审机构的负责人应有学校高层担任,确保权威性与独立性；内审工作要制度化、法制化；要积极更新落后的内审方法,与会计工作要保持一致步调,并且相互促进.各部门或院系要积极配合审计工作,认真对待评估意见,审计部门应适度公开审计报告,必要时可将审计结果作为相关责任人的考核依据.
(三)建立信息沟通制度,充分发挥各部门信息沟通职能
高校应快速准确地收集并传递财务内部控制相关信息,充分发挥各部门的信息沟通职能.通过先进的信息网络技术,实现校内各部门、业务之间纵向与横向的沟通,校内与校外的交流,建立起集教学、科研、后勤、校产等资源于一体的数字信息化平台.借助良好的信息技术与沟通职能,增加了业务的透明度,有利于相关行为接受监督,有效防止损害发生.
三、树立新的风险观
(一)高校面临着更大的财务风险
高校随着管理体制全方位改革,办学模式从单纯依靠财政拨款向多渠道筹资方式转变的同时,其自主权也在逐步扩大,在从事教学和科研活动的同时,还开展租赁、对外投资、创立校办企业等多种经济活动,资金使用涉及教学科研、采购、后勤等方方面面.高校收支范围和结构发生重大变化,开始面临更大的财务风险.一方面是外部风险,受国家宏观政策变化、生源量变化等对学校的影响,另一方面是内部风险如财务收支不平衡、投资损失、负债规模过大等.学校为谋发展,积极走“银校合作”之路,如果未树立风险防范意识,缺乏相应风险应对措施,在投资或者融资时没有进行可行性论证和有效评估,盲目借贷,到期高校资金不能偿还本息,就会带来较大的财务风险,影响和制约学校的健康发展.
(二)充分发挥财务内部控制在风险防范中的重大作用
高校应当充分利用各种财务和会计数据,全面分析各类资产的配置状况,掌握学校的总体实力和办学效益,根据不同业务类型,编制科学合理的财务内部控制制度,使之与风险防范、应对机制相对接；将风险意识作为财务内部控制的一个重要内容给予规范.加强风险意识,根据学校扩建规模,生源状况,经营情况,科学合理地筹资、投资等,充分考虑各种收支因素,充分发挥财务内部控制的重大作用,有效规避风险.
四、树立新的全面观
(一)财务内部控制的全员发动
高校财务内部控制主体是高校的党委、各职能部门及所有工作人员,内部控制制度的制定及执行不仅仅是管理人员或内部审计部门的事,必须每个人对内部控制负有责任.只有全体教职工共同参与学校财务内部控制活动,将各种经营活动纳入学校财务内部控制范围,才能保证财务内部控制工作顺利进行.财务内部控制的最高境界是高校所有教职员工的自我管理、自我控制和自我完善.
(二)财务内部控制内容的全面性
高校业务活动的多元化是高校财务内部控制的一个特点,高校经营活动的核心是教学和科研,为配合教学和科研的顺利展开,又产生了一系列如筹资、投资、校产、基建、后勤、采购等多种经济活动,其中一些活动如基建、后勤涉及的业务控制又相对薄弱,因此高校财务内部控制的内容必须全面性.它包含资金控制、实物资产控制、投资筹资控制、采购控制、工程项目控制、费用控制等六个方面.它不仅是会计系统的内部控制,而且是整个管理系统和组织结构的控制.
(三)财务内部控制的全程性、动态性
内部控制不能仅仅停留在制度的编写环节,更重要的是如何执行制度、如何矫正调整制度执行的偏差、对内部控制进行评价,真正发挥内部控制的作用.它是一个制度制定、执行、评价和改进动态循环的过程.这就要求学校经常地审查其财务内部控制系统,加强财务科学管理.内部控制不仅仅是防错纠弊,更重要的是信息控制、未来预测,通过提高财务内部控制意识,建立内部控制制度,加强预算管理,建立严格的内部预算控制制度,优化财务组织结构,让各个方面有专门的部门和人员负责,做到分析、预算、决策、再跟踪分析,及时发现和解决学校财务内部控制制度执行过程中出现的目标问题或经营问题,并通过考核和评价机制,有效地激励各项工作有序进行.