企业集团实施集中财务管理的

[摘 要]进行集团财务集中管理模式是实现财务管理规范化、制度化的必要条件.在对分散财务管理模式存在缺陷的基础上,指出了财务集中管理模式的优势,并提出了企业集团实现财务集中管理模式的策略.

[关 键 词]企业集团集中财务管理财务管理模式

企业集团是在现代企业高度发展的基础上形成的一个以母子公司为主体,以产权关系和生产经营协作为纽带,由众多的企业组织共同组成的利益联合体.目前,财务管理的集中控制已成为国际上一种流行趋势.近年来,虽然我国不少企业集团在不同行业不同程度地推行集中财务管理,但绝大多数集团企业仍处在尝试阶段.因此,加强企业集团集中财务管理的探讨有显必要.

一、分散财务管理模式的缺陷

企业集团是由众多的企业组织共同组成的利益联合体,但就集团本身来说,其子公司仍然是以各自单个会计主体的经营信息为中心,各成员企业财务分别管理,母公司只是通过合并报表实现对整个企业经营情况的了解,这种分散的财务管理模式显然无法整合资源和信息,时常发生预算与实际支出的差距过大、资源浪费等问题,且财务资金管理中的问题日愈突出,财务风险显露,给集团层面的财务管理带来了难度,阻碍了集团目标的实现.

1.缺失全面管理

在企业管理层次,分散式管理实际上只是一个报表合并的主体,并不是一个管理企业会计核算主体,这种管理模式难以从集团整体发展的战略高度来统一安排,使得各成员公司各自为政、各行其是,追求局部利益“最大化”,损害了集团的整体利益,更导致了集团内部缺乏凝聚力,削弱了集团的整体优势和综合能力的发挥.

2.资金管理松散

在分散式管理模式下,集团各成员公司多头开户,部分下属企业发展平稳,富余资金形成大量低收益存款,部分下属企业面临重大发展机遇,资金缺口严重形成大量高成本贷款,导致集团无法对资金流动实施有效监控.加上集团各成员公司都是单独向银行融资,这一方面使得集团无法从集团整体合理统筹安排,致使公司经营者难以实施有效的管理、监控和决策,集团在运营中隐藏着巨大的资金风险和经营风险,另一方面单独融资信用低,融资困难,难以形成融资规模效应,无法享受到优惠的融资条件,并由此产生高额的财务费用.

3.预算管理困难

部分集团预算管理停留在领导和部分财务人员的观念层面,没有形成有效的规范.部分集团形成了初步的预算管理规范,但在运行过程中困难重重,预算编制缺乏有效流程和数字化信息支撑,形成只能依靠领导“拍脑袋”的局面,预算执行过程难以有效的做到“依法办事”,业务发生时不知道有没有预算,预算控制缺乏有效监控手段,难以有效做到“违法必究”,做预算与实绩对比时才发现有些预算已经大突破,部分预算则没有执行,预算分析成为“秋后算账”和“多方谈判”,既不能有效促成经营绩效分析也无法提升预算管理效率,往往形成财务管理部门与业务部门由于对业绩评估差异导致的矛盾.

4.财务信息准确性不高

准确的集团财务信息应当是依据统一的格式、统一的财务政策、统一的时间节点做出来的下属企业财务信息按专业方法加工而成的.然而,由于集团各成员公司采用不同的会计政策和核算标准,使得各公司业绩不具有可比性,造成了业绩考评的难度及不客观性.即便是这样,各成员公司受内部控制和财务人员业务水平的影响,会计核算水平也参差不齐,核算方面随意性较大,致使账实、账表不符,在财务会计资料的准确、真实、及时以及完整性等方面难以保持一致,导致会计信息失真现象较为严重.

二、财务集中管理模式的优势

财务集中管理是以系统化的运作平台为依托,通过全方位的管理手段对公司的资产和资源进行统一规划、有效控制和合理调配,以最大限度地保证其完整、安全和高效使用.实践表明,财务集中管理模式承载企业集团战略与执行力,使企业集团呈现出边际效益优势、产业链组合优势、复制扩张优势,从而增强了企业集团的核心竞争力.

1.能确保科学决策

企业集团的战略决策往往会引起集团若干方面的较大变化,这种变化需要有较强的财力支持作为保证,需要对与战略决策有关的多方面进行财务控制.财务会计信息是集团进行经营决策的重要依据.对财务实施集中管理,有助于集团做出正确的经营决策,使集团的战略规划得到最有力的支持,有力地促进集团的全面统一管理.

2.能保障集团财务信息的对称性和准确性

通过财务集中管理,不仅能对外提供完整可靠的财务信息,提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用,而且能及时地为集团提供各项经营指标.另一方面,增加了财务人员互相交流和学习的机会,使他们在工作中相互促进和进步,提高了财务人员队伍的整体素质.另外,通过财务集中管理,加上集团总部财务管理中心人员的集中办公,可以减少中间的处理环节,加强信息沟通的及时性,提高信息传递的速度,信息的及时性和有效性也会得到很大的提高,

3.可以降低集团的经营风险

实行财务集中管理模式,可以实现全集团有效的财务管理与监控,降低由于集团大型化、发展高速化、业务分散化所带来的经营风险,将经营风险控制在合理范围之内.财务集中管理取消了子公司的融资权和投资权,所有的建设资金都由集团公司统一控制和供给.这项措施有效地控制了投资规模和负债规模,减少了投资的盲目性.

4.可以降低集团的总体运营成本

采用财务集中管理模式,集团公司对各成员公司的资金进行统一规划,各成员公司由财务管理中心下设资金管理部统一开设银行账户,集团的整体偿债能力得到加强,可以较容易地筹集到所需资金,发挥集团资金整体的规模效益,强化资金控制,实现对成员公司资金的有力控制和有效运转,最有效地使用集团的存量资金,从而提高集团的整体信用和筹资能力,提高资金使用效率,降低资金总体运营成本.

三、企业集团实现财务集中管理模式的策略

企业集团实行集中财务管理,在实际运作时采取的具体策略应视各个集团的不同情况而有所区别.

1.完善集团组织机构进行财务集中控制

要实行集中财务管理,最重要的是公司要对现有的组织机构和管理模式进行逐步调整,建立全集团一个利润中心的管理体制.比如,在集团总部下面分设各类专职部门如财务规划部、审计部等,采取制度,吸收下属单位的负责人或其授权代表为成员,由集团法定代表人担任主任.将一部分下属单位的重大财务决策下放到各类部门做出决策.这样,在保证集团总部权威的同时,集团总部与下属单位之间就保持了有效的信息沟通,通过下属单位的意见反馈可使集团总部的决策更加合理科学.而且,由于下属单位的负责人本身参与了决策过程,了解决策的意义,有效保证了集团总部的决策在下属单位中的贯彻和落实,以实现企业集团的财务集中控制目标.对于财务系统而言,应把财务本身的基础工作做好,根据企业会计准则建立一个全集团公司统一的会计制度,使得会计数据具有可比性.

2.通过财务公司或资金结算中心实现资金的集中管理

资金是企业的血液,资金管理则是企业财务管理的中心.对企业集团而言,母公司只有控制了子公司的财务收支,控制了其资金的流动,才能便子公司按照母公司所确定的发展战略开展生产经营活动.作为集团内部的一个独立法人,财务公司是全面负责集团内所有成员企业资金管理的非银行金融机构.无法成立财务公司的企业集团可在集团公司设置与财务公司功能相似的资金管理职能部门资金结算中心.

3.实行全面预算管理

企业集团内部要实行全面预算管理.企业集团实行全面预算管理不仅可以提高管理的效率,优化资源配置,而且有利于明确母公司与子公司各自的职责权利,实现集团的整体战略目标.集团为合理配置财务资源,在编制预算时,首先应根据集团的发展规划和战略发展要求,明确发展方向,以集团战略目标为依据,考虑集团整体利益和各成员公司利益.为了搞好预算管理,应在董事会下设预算管理委员会,负责预算的编制、审定和组织实施及调整.在编制预算时,一般宜采用上下结合的方式.在预算的执行过程中,集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成.

4.实行财务总监委派制

集团公司为了实现对子公司的财务监控,可依据产权关系,以出资人的身份向其全子公司和控股子公司派出财务总监.实行财务总监委派制,不但可以使集团公司的整体战略方针在子公司得到较完全的体现和贯彻,而且能够规范子公司的财务活动,确保财务信息的真实和准确,有利于集团整体战略目标的实现.

另外,网络技术的发展也为进行财务集中控制提供了极为便利的条件,企业集团可以利用网络技术进行财务集中控制.集团总部可以以较低的成本迅速获得所需下属单位的信息,及时沟通信息、做出决策.

当然,需要注意的是,企业集团推行“集中财务管理”不等于“集权”管理.它只是在信息技术的支持下,通过数据集中、信息集中,使得反映企业集团各成员的数据、信息更加集成、透明.集中财务不等于集中簿记.集中财务管理所涉及的不单纯是簿记的问题,其目的就是要运用手段建立内部控制环境规避公司经营风险,降低公司的运行成本,并通过集中财务管理和规模效益应充分发挥资源的使用效率.