本站原创[摘 要]随着社会经济的高速发展,如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外,加强企业的内部会计控制是关键.进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理,提高经营效率的重要意义,分析其存在的问题及原因,从而有针对性地提出具体的完善措施.
[关 键 词]内部会计控制
《内部会计控制规范――基本规范(试行)》(以下简称《基本规范》)所称的内部会计控制的建设已走过8个年头,各企事业单位已经公认了加强企业内部会计控制的建设,推动经营管理制度化、规范化显得尤为重要.
一、企业内部会计控制存在的问题及原因分析
1.管理当局对内部会计控制认识不足、重视不够
不少企业管理当局对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要,简单地认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制,导致企业会计控制残缺不全,以强调灵活性为由而不按规定程序.
2.内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性
(1)内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计.企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、目标进行而实施的一系列控制政策和程序等,因而一般仅针对企业常规业务活动而设计.如果一旦发生特殊业务,企业现有的内部会计控制就难以适应；(2)内部会计控制制度的执行.受执行人员的影响,其有效性的发挥困执行人的素质而异.(3)内部会计控制制度缺乏及时更新,因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效.(4)内部会计控制的自我评价缺位,难以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性.
3.会计基础工作中存在薄弱环节
(1)会计要索不健全,随意编造虚检测的会计信息.(2)内部管理职责不清,不相容职责未分离.一些单位法人治理结构不完善,单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制.(3)往来账目管理混乱.有的企业为了满足个人利益或小集团利益,将往来科目当作万能科目,将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭,已完全不可能收回投资,也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化,也不根据年限作相应调整和处理,这些做法寻致账务严重不实.(4)成本费用管理不严,物资采购管理不善,造成费用支出失控,资产流失严重.
二、完善内部会计控制,提高经营管理效率的具体措施
提高内部会计控制的有效性,是建立现代企业制度的内在要求,是预防舞弊及其他不当行为的需要,也是适应全球化经济竞争的需要.为提高内控会计制度有效性,企业应采取如下措施：
1.齐抓共管,强化内控意识,提高管理层内部控制意识庚出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用.
企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用,带头严格执行,把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓,作为事关企业长远发展的重要任务来抓.
2.设计切实可行的内部会计控制体系,以适应企业可持续发展的需求
(1)建立有效的会计系统,实施会计控制是内部控制制度的关键.进行会计制度设计时不仅要考虑会计机构及岗位的设置、各种会计要素的核算、会计报表的编制等问题,还要考虑企业其他各个部门和经营管理活动的影响.
(2)明确相关人员职责,建立相互制约机制.任何内部会计控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行.作为内部控制软环境的员工建设,应着重加强员工道德的建设.企业内部控制应当建立在共同的道德规范基础上,形成真正意义上的团队精神.为此,必须加强企业文化建设,提高员工整体素质,发挥员工在内部控制中的基础作用.
(3)实行不相容职务相分离,加强内部牵制制度
不相容的职务主要包括授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等.只有职责明确,才能分清责任、奖罚分明.
(4)充分发挥内部审计的作用
内部审计熟悉本单位的经营情况,有助于发现经营管理中存在的问题,对促进企业依法经营、提高会计信息质量有十分重要的作用.所以.各单位一定要重视内部审计工作,配备专职内审人员,将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责.定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计.对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定.
3.严格执行内部会计控制,以充分发挥内部会计控制应有的职能作用
首先,管理者如果自我控制方面做得十分突出,企业员工的自我控制意识也就比较容易树立起来.如果管理者要求企业员工遵守计划、标准、准则,而管理者本人却不能自觉地遵守,企业员工的自我控制意识是不可能建立起来的.其次,督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度.第三、积极进行培训、学校教育、倡导建设自动化会计系统等手段来保证和提高.
4.制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系,以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性
首先,确保评价内部会计控制的健全性、有效性；其次.明确评价主体；第三,明确评价方法.在实际工作中,常用的评价方法有：面对面的直接口头汇报、正式的书面文字汇报、直接观察、抽样检查、问卷调查、集中座谈等.第四,明确奖惩制度.评价部门应形成书面的“内部会计控制自评报告”,详细说明本坎评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等.同时报经董事会批准后,对相关当事人给予奖励或惩罚.