车间班组财务预算考核

摘 要：财务预算考核如同国家的司法处理,是保证财务预算得以实施的重要措施.论文在描绘了科学有效的财务预算考核机制的基础上,研究了株洲段车间班组财务预算考核现状,剖析了株洲段车间班组财务预算考核症结,探讨提出了对株洲段完善车间班组财务预算考核的设想.

关 键 词：财务预算考核株洲段车间班组分析症结解决途径

财务预算管理是具有铁路运输企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制,是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为和制度安排.西方有句谚语：“在管理活动中,如果没有监督与考核,再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼.”用此来形容考核、监督工作的重要性是十分恰当的.没有考核,财务预算工作无法执行,财务预算管理变得毫无意义.

车间、班组是铁路运输企业的最基层组织,车间、班组财务预算管理是铁路运输企业财务预算管理的基础.我们必须建立健全车间、班组财务预算管理体制,特别是车间、班组财务预算考核机制,促使车间、班组全员参与当家理财,努力提高货车检修质量,降低维修成本,实现株洲段的各项经营目标.

一、科学有效的财务预算考核机制

科学有效的财务预算考核机制,应具备以下几点：

(一)建立层级管理的企业组织结构

考核是自上而下的层级管理系统,阶梯式结构是企业实施财务预算考核的基本前提,因为考核关系与管理关系是一致的,管理关系不明确,考核就无法进行.考核的最大权重永远掌握在职工的直接上级手中,直接上级是最了解下属职工的一个阶层,他们最有权利对职工的工作业绩进行评价.如果职工没有明确的直接上级,或者有多个直接上级,考核就不可能有合理的权重划分,也就会削弱主管对职工考核的坚定性与有效性,造成评分系统的紊乱.我们株洲段,采取的就是预算管理小组考核车间、科室,车间考核班组,只有这样层级明确、管理结构合理,财务预算考核才能够正常进行.

(二)设立科学、合理的财务预算指标体系

科学、合理的财务预算指标,是财务预算考核的基础.凡事预则立,不预则废,要做好财务预算考核工作,必须设立科学、合理的财务预算指标,把好财务预算指标分劈关,总的要人人肩上有“指标”,人人手上有“斤两”.

(三)建立和完善科学的考核制度

以能力和业绩为导向,大力推行财务预算考核,改革收入分配制度,强调责权利的有机结合,进一步完善财务预算考核办法,突出科学性、实用性和创新性,优化考核制度,充分调动全段干部职工的工作积极性和能动性.努力改进考核方式,实行年度、季度考核与日常考核以及重点工作事项督查结合起来,建立健全全方位、多层次的考核制度.

(四)普及职工的财务预算考核知识

财务预算考核对职工的知识储备、学习能力、判断能力等综合管理素质有较高的要求.货车修理段可以通过教育培训使职工明确财务预算考核的目的、方法、内容、程序、结果等等,通俗地说就是让全段职工明确财务预算考核考什么,谁考谁,怎么考.对全段职工的素质与技能进行强化.

(五)严格财务预算奖惩制度

在考核过程中,必须严格考核标准,规范考核程序,确保考核过程公平、公正,提高考核的效率和质量,增强透明度.要将考核结果作为评价车间、班组工作成效的重要标准,切忌形式主义.

二、株洲段车间、班组财务预算考核现状

2010年,根据集团公司要求,株洲段进一步深化全面预算管理控制,完善财务预算管理体系.

(一)建立健全全面预算管理体系

2009年2月份,根据集团公司广财发48号文《集团公司、集团公司党委关于加强全面预算管理的决定》,株洲段成立了全面预算管理领导小组,段长、书记任组长,段发文件《2009年成本预算管理办法》要求车间必须将成本预算分劈到班组,形成段、车间、班组成本预算机制,使全员参与到成本预算核算工作中.段下达株段财发[2009]1号《成本预算管理办法》和株段计发[2009]1号《成本考核管理办法》,落实责任考核制度,明确部门职责,强化成本管理的刚性约束.近几年来,株洲段查缺补漏,将零散的财务预算制度进行有机串联,形成了财务处理程序制度、内部稽核制度、财务会计分析制度、固定资产管理办法、货币资金预算及控制制度、内部牵制制度、内部监督制度、原始记录管理制度、会计档案管理制度、财会信息化管理制度、车间财务会计工作细则、差旅费管理办法等一整套的财务管理制度,通过财务管理制度与激励、考核机制相结合,形成完整的全面预算管理体系.

(二)建立段、车间、班组预算管理核算模式

通过在株洲检修车间的试点,逐步建立段、车间、班组预算管理核算模式.一级：段每月根据预算工作量和预算单价向车间下达预算指标,季度根据预算执行情况对车间进行考核.二级：车间根据段下达每月工作量合理安排各项费用支出,通过材料核算系统,对本车间材料支出情况及节超原因做出准确分析.：车间通过历年班组成本支出数据,核定各班组单位成本预算,每月按照预计工作量下达给各班组预算指标,月末班组根据实际完成工作量和成本支出情况,向车间上报成本预算执行情况分析.车间根据实际情况调整班组预算,使之趋近于合理,并根据预算执行情况对班组进行考核、奖励.

(三)建立合理的财务预算下达模式

株洲段的成本预算分劈以不突破广铁集团公司下达的运输总支出预算为前提,努力加强车辆检修各环节的控制,降低检修成本；加强水、电设施节能管理,加强间管费用控制,深入挖掘生产管理过程中的成本控制潜力,大力开展修旧利废.其中：直接生产费的下达,货车列检费用我们按上年同期实际的到达、始发、直通工作量和辆单价下达预算；货车维修、段修、厂修费用,我们按调度科下达的临修、辅修、段修、厂修任务量和各自相应的辆单价分劈下达预算,按实际工作量进行考核.间管费用,我们采用“零基预算法”,对各项成本,分析其基本支出,再考虑新技术、新设备投入运用等,核定其定额,确保预算分劈下达科学合理.

(四)建立财务预算考核体系

株洲段要求各车间、科室每月上报成本预算执行情况分析资料,从而全面掌握全段预算执行情况.财务科根据车间成本支出情况,对比分析预算指标,将车间成本执行情况汇总编制表格,与车间共同核对金额并分析原因,再按成本预算执行结果进行考核.通过对2010年度成本执行结果的考核与奖励,把预算执行情况与责任人和职工的经济利益挂钩,奖惩分明,从而使职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体,最大限度地调动每个干部职工的积极性和创造性.

通过以上举措,株洲段的运输成本得到了有效的控制.在段修、辅修工作量比去年同期下降,工资上调的前提下,实现了成本支出结构性调整,达到货车修理收支平衡,实现了2010年货车修理经营目标.

三、株洲段车间班组财务预算考核症结分析

我们发现,虽然我们车间班组的财务预算考核取得了一定的效果,但考核工作还存在一些问题,需要不断充实完善.

(一)在车间班组考核指标的设计上还需进一步改进

年初株洲段制定下发的《关于下达2010年成本预算的决定》中涉及的考核指标与车间班组实际存在不适应的地方,考核指标有待进一步改进.如生产用电,预算下达到车间,但由于电表原因,却无法实现对车间的考核.

(二)在考核运行机制的健全上还需进一步增强

虽然我段一些车间每月已将预算分劈下达到班组,下月初车间根据班组预算执行情况进行了考核,但仍有一小部分车间没有考核到班组,我们要加强财务预算考核运行机制的全面实施.

(三)在考核人员素质的提高上还需进一步深入

目前,考核人员素质参差不齐,责任心有差距,存在考核怕得罪人的“老好人”现象.考核的成绩能否客观反映被考核车间班组的真实工作落实情况,主要取决于被考核车间班组的落实情况,同时实施考核的人员素质也起到一定的影响作用,人员素质包括业务技能、工作态度和责任心等诸多方面,绝大多数参加考核的人员素质较高,考核比较客观、公正,但大家毕竟工作、生活在一个大家庭,考核中难免会出现考与不考、扣与不扣的矛盾现象,有的甚至碍于情面,考核的原则性发生动摇,出现了应该考核扣分的情况而不进行扣分的情况.

(四)在考核的及时性上还需进一步改善

现在是2011年3月底,但时至今日,株洲段2010年4季度财务预算仍未考核到位,影响了广大职工对财务预算考核的积极性与热情.

四、对株洲段完善车间班组财务预算考核的设想

我进一步了解了车间班组实际,形成了以下一些设想,以期能促进株洲段车间班组财务预算考核工作,完善车间班组财务预算考核机制.

(一)细化财务预算指标,完善考核奖惩体系

按照科学化、精细化、规范化的要求,细化、量化、具体化财务预算指标.增强财务预算指标的针对性,不搞放之四海皆准的笼统原则,而应对不同车间、不同班组、不同岗位分门别类,确定不同的考核重点,制定不同的考核指标.健全领导分工责任制、牵头部门承办责任制和具体人员负责制,落实全过程跟踪监控和奖惩兑现,达到人人肩上有担子、个个身上有指标的工作目标.配合目标责任分解,修订现有的考核办法,使其详细又具有可操作性,从制度上确保各项目标既有标准,又有督导、检查、考核和奖惩,完善预算考核奖惩体系.

(二)注重考核人员的选拔培养,提高预算管理人员的素质

要选调工作认真、责任心强、业务熟练的同志从事考核工作,注重加强对考核人员的业务技能培训和责任心教育.使考核人员具备一种敢抓敢管、锲而不舍的精神,不能当“老好人”遇到矛盾绕着走,凡是职责范围内的事情,凡是领导安排部署的工作,都盯住不放,一抓到底.通过集中学习和网络交流的平台,组织各级预算管理人员进行培训,扩大学习交流的机会和范围,使每一个参与预算管理体系的人员了解该系统的运作和流程,理解各项制度出台的原因、意义,为株洲段车间班组财务预算考核体系的良好运转搭建人才基础.

(三)建立车间班组财务预算考核信息反馈机制

车间班组财务预算考核信息反馈机制的建立能进一步严格考核程序,完善考核方法.此外,反馈机制的建立对提高财务预算考核工作的质量有促进作用.一方面,它要求车间班组财务预算考核结果必须全面、准确、客观、公正,另一方面,也可以给车间、班组一个申诉的机会,车间、班组可以对一些有出入甚至不符合事实的情况进行说明、补充和纠正,从而使年度车间班组财务预算考核结果更准确、更全面.

(四)建立车间班组财务预算考核监督管理机制

定期不定期到各车间、班组抽查指导季度考核落实的情况,对车间、班组的季度考核应加大监督力度,以确保季度考核工作的有序开展.同时加大对年度考核的督察力度,进一步提高车间班组财务预算考核工作的权威性,充分发挥车间班组财务预算考核的激励导向作用,确保株洲段各项经营目标的全面完成.