本站原创摘 要:预算管理是企业管理的重要手段,是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体措施.本文阐述了财务预算管理的原则及预算编制过程中的控制要素.
关 键 词:预算管理原则控制要素
企业的资源是有限的,而资金又是稀缺资源,如何配置财务资源,是每个企业要认真对待的一个问题.财务预算在当今日趋激烈的市场环境中,在企业中长期规划,企业生存和发展中起着至关重要的作用.根据多年的基层工作经验,拟在财务资源配置,成本控制方面对预算工作,提出一些认识和看法,以推动企业预算管理工作的开展.
一、预算管理的原则
公司为合理配置本企业财务资源,在编制预算前,首先由财务部门根据公司的中长期发展规划和战略发展要求,明确单位的发展方向,制订预算编制原则.预算编制原则一般包括：
(一)确定成本费用控制重点
针对公司以往成本费用控制的薄弱环节,提出预算年度的控制要求；
(二)确定投资方向
符合公司战略发展方向的产业和核心单位,在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持,不符合公司重点发展的产业或行业不追加投资,其投资安排以当年的折旧来源为限,维持简单再生产；
(三)保证预算的严肃性
要求各单位对预算的严肃性负责,确保预算编制在资料收集、审查汇总、调整抵消、结果确认等全过程中做到全面、准确、有序、合理、合规；
(四)盈利单位要增利、亏损单位要减亏、费用单位要节约
二、预算编制过程中的控制要素
(一)企业高管是预算的控制者,必须要有长期预算的观念
作为一个明智的决策者,要考虑企业的每一项资产都要带来预期效益,所以企业高层要对预算有前瞻性,利用预算配置功能,优化企业财务和其他资源,完善和修订企业各项预算管理规章,真正解决预算体系和执行力问题,使预算成为一个配置资源,协调工具、控制标准、考核依据的管理工具,以利于指导企业经济活动,有效制衡生产,提升企业管理水平.
(二)企业发展战略要与运作计划紧密联系,分解实施阶段方案,制定年度预算
以往,企业编制预算,由于受到旧的管理体制等因素的影响,把预算编制当成财务部门一家的事情,预算编制是不精确和不完全的.虽然预算年年编,但效果却不尽人意,结果导致预算年度和企业发展规划脱节,预算执行力差.所以,企业要把预算同战略规划紧密联系起来,处理好年度预算与长期预算的关系,从时间上和空间上分解实施中长期发展目标,把年度预算作为战略目标的组成部分.通过预算的功能,使企业资源得到合理的配置和有效利用,以最大限度发挥资源换取效益的作用.
成本控制必须从细节抓起一般企业在预算上报时,随意性很大,都把预算编制到最高档.在预算编制时,要综合考虑各方面因素,预算一经下达,基层单位要无条件接受.只要在预算内运作,企业生产经营就会健康有序进行.
运用逐项控制原则,细化成本核算财务要设计出适合企业核算要求的成本费用核算科目,对企业所有成本费用项目进行分解,全部反映在核算科目上,以便逐项对比.然后再按预算的项目,进行详细、明确的定义,根据预算进度和安排,做到逐项控制,使预算项目同会计科目形成关联性,以满足预算管理的需要.
(五)利用预算管理信息系统,对预算进行实时监控和预警控制
财务人员在录入各种单据时,必须树立预算管理观念,处理日常业务和实时控制,严格按预算要求执行.如果涉及到与预算管理科目有关的业务,系统会提示需要录入相应的部门,如果部门的实际发生额大于预算数,计算机弹出窗口警告不允许处理.通过这样的操作,在预算执行过程中,就可以随时随地查询,实现实时控制和预警控制的目的.
(六)深化预算控制,重视外延预算
生产过程预算是企业经常化工作,平时侧重点比较多.在实际工作中,只注意产品成本预算,却忽视了隐形成本预算、质量成本预算,资本性预算、人力资源成本预算等使企业蒙受损失.所以,企业在市场经济条件下要考虑各种成本预算,以适应企业发展需要.
(七)树立预算管理的思想,严格预算管理制度
制度不是摆设,而是用来执行.在市场经济条件下,各种开支五花八门,预算外开支项目繁多,防不胜防.如不及时报销、超标报销、关注项目预算执行差、变相开支、资金分散等都造成经营成本上升.所以财务人员在日常工作中,要遵守职业道德,以事实为依据,依规理财,严格按预算的规程办事,认真审查单据,使每项经济业务都能如实反映企业的经营状况.
(八)适当修正,提高预算的合理性、客观性和准确性
预算编制是建立在一系列预算的检测设及管理者的经验判断的基础上,虽然在编制财务预算的过程中,对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑,但是,很难做出全面正确的估计,财务预算仍然存在一定的局限性.在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时,应对财务预算作适当修正,以提高财务预算的合理性、客观性和正确性,发挥财务预算在企业经营管理中的作用.
综上所述,企业要合理有效配置资源,必须逐项控制成本,实行精细预算管理,使企业有限资源都处于受控状态,可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力.