本站原创企业的全面预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算等,预算管理可优化企业的资源配置,全方位调动企业各个层面员工的积极性,是会计将企业内部管理灵活运用于预算管理的全过程,有利于促使企业效益最大化.近年来,随着供电企业管理体制的改革,供电企业的经营理念、财务管理意识等有了很大的提高,开始认识到全面预算管理对提高供电企业管理水平有重要作用.预算管理有战略性、牵引性和价值导向性的特点,符合企业战略目标的总体要求,在供电企业实施全面预算有利于现代企业制度的建立和竞争力的提高.
一、供电企业实施预算管理的意义
预算管理在企业管理系统中处于核心地位,已从最初的计划、协调作用,发展为现在的集控制、激励、评价为一体的综合性管理机制,把预算管理运用到供电企业的管理系统中有重要意义.
首先,在供电企业中实施预算管理有利于实现对成本的控制,提高经济效益.在市场经济条件下,供电企业越来越重视成本和盈利,增加收入、节约成本、提高资源的利用率是预算管理的重要内容,供电企业的业务预算包括销售预算、生产预算、采购预算和成本预算,与全面预算体系的内容完全相符.其次,实施预算管理有利于完善供电企业的治理,预算管理将资源予以合理分配,并用预算的方式将企业的决策目标和资源配置等加以量化,并对各项指标的具体情况进行考核,有利于供电企业完善公司治理.另外,供电企业的预算管理通过确定指标、编制预算、执行和修订预算,并对预算的实施加以考核和评价,使企业的财务管理、运营管理、人力资源管理、营销管理、安全管理等统一协调,有利于实现企业在预算期间的目标.
二、供电企业预算管理存在的问题
第一,对预算管理的认识不足,预算不完整.有些企业的领导对预算的认识不准确,认为预算是财务部门的事,省电网公司要求年底要编制一套预算报表,而电网公司的生产经营计划指标由计划部门编制,财务部的预算报表是在没有业务部门的参与下,闭门造车编制出来的,与实际不相符合,起不到预算管理的作用.各供电企业的预算体系没有企业发展的战略目标、经营计划、业务预算、资本预算等,只有对损益情况制作的一个简单表,使全面预算无从谈起.
第二,预算管理机制不完善,缺乏健全的制度.由于电力企业开展预算管理的时间还不长,目前处于探索的阶段,大多数基础电力企业的预算管理机制不健全,管理制度也不够完善,没有完整、有序的预算管理程序.另外,企业的基础管理也比较薄弱,没有同意、可操作性的各项标准和资源分配标准,没有预算管理的氛围.
第三,缺乏有效的考核和激励机制.很多供电企业存在上下级不信任的情况,对预算的编制、调整和考核缺乏透明度,考核和奖惩无法真正落实,以考核结果对供电企业奖惩时,被考核的单位过多强调客观原因的影响；目前,在一些基层供电企业在考核后没有相应的奖惩措施和激励机制,使考核工作流于形式,严重影响预算管理的效果.
三、完善供电企业预算管理的对策
第一,建立一套完善的预算管理体系.财务预算是供电企业财务管理的一项重要内容,供电企业要把收入预算和费用预算作为损益预算的重点,收入预算包括供电量、售电量、售电单价、线损、销售收入,确保年度经营目标的有效完成；还要重视资产负债预算,包括电费回收率、电费上缴率、物资积压率,从而优化产业结构,降低不良资产率.同时,还要通过模拟市场完善全面预算管理,将总公司的购电成本和管理费用分摊到个供电公司,企业预算要将财务预算、业务预算、筹资预算、资本预算等都要纳入范围,使利润预算的目标成为供电企业经营管理的向导.
第二,健全预算管理的内部规章制度,并与激励机制相结合.各供电企业应根据企业实际情况制定一套具有自身特色的“预算管理办法”等内部规章制度,加强对预算的约束,完善企业的预算管理工作.使预算指标层层下达,并加以考核,这样既体现了上一级的权威性,又强调了其监督、指导的责任,使预算管理人人重视、人人参与.合理、科学的激励机制有利于预算管理的贯彻落实,把预算管理与激励机制相结合,适当奖励完成指标的,对未完成指标的予以惩罚,这样就使考核的结果与单位、个人挂钩,更能促进各部门实事求是的执行预算,有利于预算目标的实现.
第三,加强控制预算的事前编制和事中执行.供电企业的预算要根据上级下达的指标和历史数据、对未来市场的预测等来编制调整,对各部门的指标要合理、科学,比如售电量、供电量以及线损率等应有营销部门负责,管理费用则由财务部门负责.另外,在预算执行过程中,还要根据经营过程的实际情况和趋势,调整各部门的指标和进度,使预算的针对性更强,有利于促使全体员工为完成预算而努力.
第四,提高预算管理人员的综合素质.预算管理要高效的运转必须有高素质的人员做保证,当前,很多供电企业的财务人员所具备的知识结构与预算管理的要求还相差很远,因此,企业必须加强对财务人员业务素质的训练,让财务人员到生产、经营第一线全面了解供电企业的生产经营状况,弄清楚各类业务预算的编制基础和过程,逐步发展为复合型的预算管理者,从而满足预算管理的要求,确保预算管理的有效实施.
总之,全面预算管理是加强企业管理的有效方法,已被供电企业越来越重视,预算管理体制要随着供电企业的发展而不断完善,从而为提高供电企业的经营效益打下坚实的基础,对完善企业的管理机制也有着长远的意义.
（作者单位：江苏省涟水县供电公司）