电力企业预算管理

摘 要 ：随着我国电力企业改革的不断深入,如何建立起与企业实际情况及市场经济相适应的全面预算管理模式,受到了企业组织者及财务管理者的极大重视.文章首先分析企业财务预算管理的内涵,随后对电力企业财务预算管理现状进行探讨,最后提出了几点具体策略.

关 键 词 ：财务预算；电力企业；考核

0前言

在西方市场经济发达的国家,预算管理的理论发展较早,并得到普遍实施与应用.在国内,由于长期高度集中的计划经济体制使企业不能作为独立的经济主体存在,制约了预算管理的研究与运用.随着近些年来的改革开放,国内学术界已开始对全面预算管理展开深入的理论研究与探讨,在企业中也逐步得到应用与创新.

企业预算管理是企业管理中的一项系统工程,是企业对未来整体经营规划的总体安排.电力行业作为中国具有影响力的行业,电力企业更应该注重财务预算管理,在不断的实践中完善全面财务预算管理.推行全面预算管理,对建立现代企业制度,提高管理水平,增强竞争力也有着十分重要的作用.

1.企业财务预算管理的内涵

企业预算是指企业经营管理者为了提高企业的管理水平和管理效率,从企业的整体出发,应用价值形式反映企业的计划和目标,从而明确企业的经营成果、财务状况等．再对企业内部各部门,各种业务进行协调、控制和考评.所以说,预算管理包括预算编制,预算执行、预算分析、预算调节和评价考核等环节.

2.电力企业财务预算管理的现状

全面预算管理从九十年代初才正式被引入到我国各大企业中．以往的电力企业都采用以生产计划和利润最大化为主的财务预算．现阶段供电企业的预算管理的内容主要包括损益预算、资本性收支预算、资产负债预算、流量预算和资产经营考核指标预算.纵观电力企业预算管理体系,虽然在公司的全面管理方面起到了重要作用,但是也存在不少问题．主要体现在以下几个方面.

2.1 预算管理的组织体系不够健全

制度是管理的框架．没有这个框架管理就失去了方向,我国电力企业虽然在2009年颁布了《供电企业预算管理实施细节》,但因为在实际操作中,预算不是很到位,各预算职能部门还没有发挥其价值.目前预算管理只集中在财务管理部门.而财务部门的协调作用是有限的．对财务预算管理的效果也不大.

2.2 预算管理的编制不科学

供电企业现阶段主要采取传统的增量预算编制．而和实际的情况往往存在着矛盾.如许多企业各项成本费用定额不曾改变,但实际发生的费用和定额有很大差距,这容易挫伤单位人员的积极性.

2.3 预算管理忽视预算的执行和考核

目前电力企业的预算管理制度不完善．手段还不科学,预算管理者把更多的精力放在预算编制上.而对预算执行的情况一般体现在每季度或半年的执行情况分析,预算控制基本上为事后控制,在考核上．也没有一套严格的制度,容易回避主观方面的原因．强调客观方面的不利因素.考核的随意性大,刚性差,影响了预算的约束和激

励作用.

2.4 供电企业预算管理经不起市场的考验

随着市场经济的深入．供电企业缺乏对市场调研和预算,使得企业的预算指标与企业的内外环境不相协调．整个预算指标可能和市场相违背,而且市场是在不断变化的,电力企业的预算指标缺乏对市场的应变能力.

2. 5 算缺乏整体性

目前,电力企业预算管理的内容只涉及财务预算和资本性收支预算,缺少销售预算、外购电力预算等内容,不能将企业生产经营的各个阶段有机地联系起来.

针对电力企业预算管理存在的问题,笔者提出了以下建议：

①加强对企业全面预算管理的认识.

观念决定行为．以往在电力企业“安全第一．效率第一”的意识很强,对财务预算管理没有引起重视,仅把财务预算当作财务管理的方法之一.即使设置了预算管理部门,预算管理也没有得到足够的重视.预算管理作为企业管理的一种方法．不管是企业经营者还是制度执行者,都要对它有全面的认识.只有实现真正意义上的全面预算管理,企业才能健康稳定的发展、成长.

②成立预算管理机构,落实责任制.

开展全面预算管理是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务.因此,在提高对全面预算管理认识的基础上,要设置专门预算管理部门,并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人.按照财政部《关于企业实行预算管理的指导意见》,切实加强领导．明确责任,落实措施.

③预算管理要抓好“四个结合”.

第一要与收支两条线管理相结合.预算控制以成本控制为基础．流量控制为核心.流作为企业一个资金指标,只有通过合理控制流量才能保证项目资金的回笼,才能确保资金权的高度集中,降低财务风险,提高资金使用效果：第二要与预算的控制力相结合.预算管理的本质要求是为了实现企业的目标而开展的.所以在执行过程中要科学应用经营策略．提高预算的控制力和约束力,预算一旦形成,各执行部门要严格围绕预算来开展活动：第三要与目标成本的管理相结合.全面预算管理直接涉及到企业的目标利润,应从实际情况出发找准影响企业经济效益的关键问题,瞄准国内外先进水平,制定降低成本的规划、目标和措施,积极依靠全员降成本和科技降成本,加强成本、费用指标的控制,以确保企业利润目标的完成：第四要与职工的利益相结合.全面预算管理是一项公司所有员工参与的大事.为确保各项预算指标的完成,必须按严格的考核办法．依据各部门的预算结果实施绩效考评.

④预算内容要体现“三个重点”.

三个重点是营业收入、成本费用和流量.营业收入预算是全面预算管理的中枢环节．它上承市场调查与预测,下启企业在整个预算期的经营活动计划.营业收入预算是否得当,关系到整个预算的合理性和可行性.成本费用预算是预算支出的重点,在收入一定的情况下,成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素.制造成本和期间费用的控制也是企业管理的基础.可以反映出企业管理的水平.流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证．否则整个预算管理将无法进行.

⑤提高财务预算管理人员的业务素质.

财务预算管理不管是从开始预算到预算最后的完成,都离不开人的参与.所以财务预算人员素质的高低直接影响预算管理的成败.提高财务预算管理人员的专业技术水平和职业道德素质．让财务预算管理人员树立大财务的管理观念.把自己锻炼成复合型人才.把财务管理和企业经营状况有机地结合起来．利用财务信息的权威性,并严格行执财务预算的考核,使财务预算目标效益最大化.

3.结语

随着改革开放的不断深入和市场经济的完善,要实现企业价值最大化.必然要加强企业的控制和规划,而科学的财务预算是企业实现控制的最好方式.电力企业从九十年代才开始引入预算机制,虽取得了一定的效果,但也存在着一些问题,最终没有完全达到通过预算管理实现企业有机整合的目的.研究电力企业的财务预算管理,对于推进电力企业改革和提高企业管理水平.