本站原创摘 要 税源管理既是税收工作的重点,也是税收工作的难点.当前,税源管理在全国范围内正逐步沿着健康轨道发展,但是税源管理工作仍是税收工作突出的簿弱环节,存在诸多问题.因此,深入分析我国当前税源管理与监督中存在的问题,并找出解决这些问题的对策,就显得极为迫切,重要的是如何开展卓有成效的税源管理活动.
关 键 词税源 管理理念 管理措施
作者简介：成都市锦江区地方税务局理论调研小组.
中图分类号：D922.2 文献标识码：A 文章编号：1009-0592(2011)11-199-02
根据国家审计署2004年第四号审计结果显示,由于多方面的原因导致税源管理不力,进而形成的税收流失十分严重,在抽查的188户企业中,21个月共少缴税款252.79亿元.以此类推,全国每年流失的税收更是令人惊心.切实加强税源管理已被国家税务总局提到重要议事日程上来,力求税源管理工作日渐科学和完善.而目前我国的税源在管理和监督方面还很不完善,由此导致的税收流失非常严重,直接影响我国经济和社会的可持续发展.
一、目前税源管理方面存在的主要问题及税源管理工作的现状
我国税收征管体制经过多年来的不断完善,形成了“以申报纳税和优化怎么写作为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”的税收征管模式,新型征管体制初步建立.新的税收征管模式确立后,要求税务部门做到税前监控、税中征收、税后稽查.经过几年的运行,实践证明,税源管理尤为重要.只有抓住税源,才能稳定税源,税收收入才会增长.这几年,经济体制改革步伐快、力度大,原有的许多国有企业转制为股份制企业、私营企业或破产拍卖,转为个体工商户,税源结构发生了很大变化,税源监控、培植、预测也相应地发生了变化,给税收征管带来了很大困难.目前税源管理方面存在的主要问题及税源管理工作的现状如下：
1．税源管理认识片面,重视完成收入任务,轻视税源管理.当前,不少地区尤其是中西部地区为了超水平完成政绩,税务部门面临着极大的收入任务压力,结果造成只注重完成收入任务而忽视了税源管理.
2．税源的日常管理职能弱化,力量薄弱、手段落后.主要表现为税源没有专人管理,税源档案资料没有或不完善.税源管理采取的措施、方式方法、手段落后,跟不上社会经济发展和信息化社会的时代潮流.由于基层税务机关工作量大、事务烦琐、人手不足,没有设置专人进行税源管理,造成税源第一手资料缺乏.
3．当前税源管理工作中存在着税务部门内部分工管理不规范、税源管理流于形式；税收管理员素质还不适应税源科学化、精细化管理的要求.
4．税源管理的社会监控网络及外部协调配合的协税护税网络有待于制度化和规范化.
5．当前税源管理工作中存在着计算机信息系统应用水平不高、信息化程度不够的情况.
6．重视对大中企业和重点税源户的管理,轻视对小企业、个体户和零星户的税源管理以及在企业转制过程中税务部门介入不够等问题.
针对以上问题必须采取相应对策加强税源管理,提高税源监控与管理水平.
二、创新税源管理理念
1．树立以管促收的理念.在经济税源和税收制度既定的情况下,税收征管水平决定税收收入规模.税务机关抓征管就应依法征税,既保障国家税收及时足额入库,又维护纳税人合法权益,不能为完成收入任务而收“过头税”或有税不收.
2．树立注重管理基础的理念.税源管理是对各税种税基的控管.抓税源管理应立足基层抓好管理基础工作,重点是从基本业务、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息五方面打牢征管基础,有效监控税源.
3．树立管理前移的理念.一是将税源管理前移到征收环节之前.二是将税源管理职能前移并落实到基层税源管理机构.三是将税源管理措施前移到纳税人生产经营活动之中.四是将部分管理工作前移到办税怎么写作厅前台.
4．树立人机结合理念.精细化管理既要依靠信息技术,也要注重税务人员实践经验,充分发挥税务人员主观能动性和积极性,通过人机结合强化对税源的管理和监控.
三、加强税源管理的具体措施
在实际工作中,要充分运用先进的科学管理手段,加强税源管理,是提高税收征管的质量和效率的重要一环.积极探索细化税源管理的有效途径.建立税收管理员制度,完善税源管理责任制度,在实行属地管理的同时,对不同纳税人实施分类管理.立足实际,结合税源分布情况,积极探索机构改革,适度收缩基层征管机构,使税收征管水平大大提高.对高收入重点纳税人实行建档管理,强化代扣代缴；实施源头控管,加强个人所得税征管；整顿税收秩序,加强个体集贸市场税收征管等.政府各部门要建立信息传递机制,实现信息互通共享.积极争取政府有关部门的配合与支持,充分掌握各税种征管所依据的基础信息；要加强政府有关部门之间的沟通协调,准确、快捷地传递信息,逐步实现各管理部门之间信息共享,提高税源监控水平.通过一系列的有效措施,切实堵住税收环节上的“跑、冒、滴、漏”.实现税源管理的现代化,是今后税源管理的方向.
1．建立比较完善的税收管理员制度,明确管理职责,规范管理行为,强化对税源的管理.一是责任到位,二是制约到位,三是考核到位.全面落实税收管理员制度,注重选拔一批懂企业生产经营、具备一定财会知识、熟悉税收业务和法律、责任心强的干部担任税收管理员,充实基层税源管理力量,适当提高税收管理员占一线人员的比重.明确税收管理员的岗位职责,将税源管理职责落实到具体税收管理员和相关纳税户.强化税收管理员对所管辖税源户的日常管理职能,充分发挥其联系征纳双方的纽带作用.加强税收管理员的业务培训,不断提高其业务能力和管理怎么写作水平.税收管理员负责对纳税户的税源管理工作,包括户籍管理、案头分析、咨询怎么写作以及必要的入户检查、了解情况等等.在实行属地管理的同时,对不同纳税人实施分类管理.充分利用各种信息资料以及日常检查了解的情况对纳税人相关资料实行“一户式”储存,实现信息共享；充分利用综合征管软件中现有的税源数据资源,建立与税源相关的信息数据库.按照综合征管软件的要求,加强税源数据采集、比对、录入等工作,严把数据质量关,确保数据真实准确并及时更新,提高管理效率.进一步规范责任区管理员的管理事项、管理程序和管理标准,细化管理员的工作职责,强化以户为单位的税源税基动态控管,做到纵向管到底,横向管到边.确保税源管理到位、落到实处.省、市、县级税务局应分级建立重点税源档案,并实施驻企管理.基层税务机关对重点税源应选派高素质人员驻企进行贴近式、专业化管理,及时了解企业经营状况.
2．完善税源监管机制,加强部门配合,形成税源管理的社会监控网络.发挥社会力量协助税务机关实施税源监控的作用,形成良好的社会治税氛围,提高税源监控效率,降低税源监控成本.加强反避税管理,防止通过关联交易逃避纳税义务.建立健全纳税人户籍管理和纳税人终身识别码制度,强化税务登记管理,建立和完善部门之间信息传递制度化和规范化,进一步加强部门协调配合,增强整体治税合力.对外进一步建立健全与国税、财政、金融、工商、质监、房屋、土地等部门信息交流制度,切实加强税户、税源管理基础信息交流、共享,构建全方位、多层次、高效率的税源监控网络；对内征、管、查、评税之间相互协调配合,建立工作联系和信息交换制度,理顺各岗位各环节之间关系,切实加强相互之间的衔接与配合,形成信息畅通,相互促进的良性互动机制；建立工作质量评价体系,制定加强互相配合、制约的考核制度,进行公开量化,以增强综合治税合力.
3．实现信息化与税源管理有机结合的措施.提高税源管理水平,实现税源优化管理,必须坚持“科技加管理”,充分发挥信息化的作用,使其为税源管理创造高附加值的信息,从而有效提高管理能力和管理效率,走税源管理现代化之路.只有管理机制与信息化建设互为推动,实现了“人管机器”,才能有效提高税源管理水平.逐步建立电子税务平台,在完善日常业务与征收功能、推进税源管理全面数字化的同时,着重建立税源管理核算体系,致力于增强税源的分析、预测、审计功能和信息的增值利用,向管理要收入,向管理要效益.
4．加强纳税申报管理,将部分税源管理工作前移.办税人员在受理申报时要仔细审核申报数据的逻辑性,比对申报数据的一致性、完整性,初步判断纳税人申报真实性.要认真审核纳税申报资料和数据填写的完整性,及时录入计算机系统,为纳税评估提供基础数据.
5．完善税源调查和税收分析制度,定期对纳税人的户籍信息、税源构成和相关纳税信息等开展调查.依靠科技手段和现代信息技术进行税源管理,实行户籍管理、分类监控,提高管理效能.健全税源管理统计分析制度,建立税源管理数据指标体系和税源分析的数学模型.从经济结构、企业经营情况、政策变化、税收征管等方面进行了分析.通过分析发现存在的问题,把握发展趋势,有针对性地采取加强管理的措施.收入分析不仅要关注税收收入总量增减变化,更要分析各税种收入与相关经济指标的关系,分析宏观税负和税收弹性变化原因,对不同地区、产业、行业税负水平进行横向和纵向比较,发现问题要深入到企业层面进行纳税评估,为强化管理提供依据.
6．完善纳税评估体系,明确纳税评估人员工作职责.建立健全分税种、分行业、分规模级次的纳税评估体系和行业平均增值率、平均利润率、平均税负率、平均物耗能耗等评估指标体系,提高纳税评估的科学性.认真对比分析行业总体指标与纳税人个体指标之间,企业申报纳税情况与统计的增加值、实现利润等相关信息之间的差异,对发现的问题及时处理,对涉嫌偷骗税的要按规定移交稽查部门查处.
7．强化税务检查,形成税源监控的合力.日常检查要按照规范的程序进行,及时对纳税人进行辅导,将管理和怎么写作有机结合起来.在合理分工的基础上,要建立起征管与稽查的互动机制,日常检查中发现的偷逃抗骗税案件,要移送稽查局查处；稽查发现的税收管理漏洞,要及时反馈到征管部门,及时堵漏,加强管理,形成税源监控的合力.
8．设置专业的税源管理岗位和税源管理机构.理顺机构,明确职责,发挥税源管理整体效能.在省以下市、县税务机关设立税源管理科（股）,负责所辖区域纳税户税务登记、纳税申报信息资料的调查核实,进行税源数据的采集分析,开展行业及企业纳税评估、经济税源宏观分析等具体税源管理工作.完善税源管理岗位,加强对申报资料的审核,加强的比对,建立税源管理岗采集数据与后台管理数据共享等制度.
9．建立科学的工作绩效考核评价体系.落实岗位责任体系,力求管理结果精细化.要切实解决税源管理不到位的问题,必须建立与之相配套的绩效考核评价体系.结合执法责任制和过错追究制内容,按照税源管理的工作标准和目标要求,细化工作标准,量化管理内容,分工清晰,职责明确.同时,按照统一的税源管理工作的评价标准和评价办法,坚持定期考核制度,奖勤罚懒,奖惩分明,不流于形式,增强税务人员对税源管理工作的事业心和责任感,让精细化税源管理工作真正落到实处.要分阶段制订税源管理的阶段目标,并层层分解至每个税务岗位.采用先进的工作流、应用门户和中间件技术,客观记录税务人员的工作过程和工作结果,对各个岗位的工作绩效进行实时监控,并依据工作绩效给予奖励,保障税源管理目标的实现.