本站原创摘 要 ：随着社会主义市场经济发展的不断深入,带有计划经济时代特色的国有酒店业也相应的做出了变革.全面预算管理制度的引入也是国有企业适应市场经济发展的必然趋势和发展要求.预算管理可以称之为一种管理方式,也可以说是一种管理思想,它具体由事前预算分析、过程控制和监督考评机制构成,对于国有企业适应市场经济发展具有不可替代的作用,同时也可以提升企业在市场中的竞争力.本文主要从全面预算管理的内涵,企业和全面预算管理的相互关系,以及全面预算管理事前、事中、事后对于酒店管理的具体措施等方面进行分析,并提出相应的措施.
关 键 词 ：酒店经营；经营管理；全面预算管理；应用
一、引言
为了适应市场经济发展的需要,很多企业做出了相应的调整,但是国有酒店目前对全面预算管理认识还是相当浅薄.对适应市场经济发展的全面预算管理模式,国有酒店管理层还不够重视.当然,绝大多数的国有酒店管理人员或多或少的了解全面预算管理对于酒店运营的重要性,但是对于全面预算管理的基本概念和在具体实务中的操作细节还是存在盲区,从而难以做到“全面”的管理和相对准确的“预算”.实务过程中出现认识盲区,操作不合理、管理不科学、不够全面等问题可谓层出不穷.所以,国有酒店要想正确的推广全面预算管理的思想,就要在尊重实际的前提下具体问题具体分析,及时创新,与时俱进,才能有利于全面预算管理思想的注入和促进国有酒店的管理.
二、 全面预算管理理论的概念
所谓全面预算管理,是指企业基于自身的经营目标,采用一系列具体手段编制综合性的资金预算,并在具体执行过程中加以充分的修正、控制和监管.同时确保酒店的经营管理目标顺利实现,也是科学管理方法的主要体现.有三种方法体现在预算的编制上,即自下而上、自上而下和上下结合.
自上而下的全面预算是企业管理层根据自己的战略安排和外部市场环境气候,由集团总部制定的由上到下的详细的预算,是下级机构预算制定的指南.当然,这种预算方式可以很明确的确保企业总部和高层的利益,使企业的战略规划得到很好的落实.但是,自上而下的预算模式同样也有其的软肋,这种模式或多或少的含有变相强制性的特点,从而导致酒店下面的部门单位缺乏工作的主动权,不能具体问题具体分析,有时候甚至有些机械,从而影响各部门单位的工作积极性.显而易见,自下而上的全面预算方式则正好相反,它的预算编制多是下级预算单位根据自己工作的具体需要而制定的,而后将预算编制情况上报给企业高层或者总部,最后获得总部批示和通过的预算模式.这种全面预算的管理模式和编制办法自然可以最大程度的发挥下级部门单位和员工的工作积极性,同时也降低了企业高层的工作难度,但是这种管理模式对于企业高层的总体规划和管理是非常不利的,容易导致部门经营劣迹隐藏,各部门预算形式不一、各自为政,管理支离破碎的局面.上下结合的全面预算管理模式是集合了上面两种管理方式的优点,既可以自上而下的以下达模式管理,又可以由下级单位以上面的指导为依托对公司具体实务做出细化,从而在目标上达成预算的制定.
三、 全面预算管理在国有酒店管理中具体应用应注意的问题
全面预算管理理论在国有酒店管理中的具体实施主要包括明确预算目标,制定经营预算指标、酒店资本投资决策和预算编制等具体实施措施.并就对预算的准确性做出评估和对预算信息进行反馈和分析.
(一) 明确酒店预算目标
制定主要目标是预算必须依赖于企业的战略,包括集团和酒店的战略目标.首先确定酒店业务战略,然后制定推出相应的酒店预算目标.将预算目标分解和战略目标细化为确保有效的手段和工具,从而可以更有效的利于实现预算目标.
酒店预算目标一般有两个问题：一种是将酒店预算编制定位太高,从而是预算指标远远高于实际,是具体实务中很难达到酒店预算目标,这就容易造成管理层对全面预算管理制度的怀疑和放弃.另一种则是将酒店预算管理定位太低,从而使员工很容易的就达到预期效果,从而使酒店内部自满情绪泛滥和酒店有效资源的浪费,失去了预算本应有的预算和激励功能.使预算目标的制定本身就没有太大的意义.
(二) 制定酒店经营预算指标
酒店经营预算指标包括财务指标和非财务指标两大类,像财务指标主要包括运营成本、营业收入、经营利润、毛利润、公司债务等；像非财务性指标主要包括客房平均房价,客房每月出租率、酒店占有的市场份额等.具体的制定酒店经营管理措施还需要依据以下几项原则：
1. 市场导向原则
预算指标的提出是需要具体依据的,在预算指标提出前,应当以市场预测作为预算指标的基础,酒店的具体事项包括招工,产品特性、产品市场、食品原料市场、能源供应等,都需要在预算指标中联系市场的具体情况提出.
2. 极尽所能原则
这一条的意思是指酒店经营管理的目的是为了实现酒店利润的最大化,从而尽可能的将资本报酬率提高,这就需要酒店管理人员需要联系实际和酒店管理的具体情况,制定出切实可行的财务指标和非财务指标,从财务和非财务的角度均能挖掘酒店盈利空间,极尽所能的为酒店盈利.
3. 相关设施配套原则
所谓酒店全面预算管理,就是必须有具体到相关设施配套上.如果这些设施配套没有做好,则其他再好的蓝图终将成为泡影,反而可能给企业带来相关风险.
相关设施配套要依据一个标准,从而围绕这个标准去进行全面预算管理,才能最大程度的实现预算管理的目的.这样的标准主要有两个,一是内部标准,另一个是外部标准.所谓内部标准,指的主要是酒店仅以以前的实际管理数据为准.以此基础来编制以后的预算,这样的方式缺点也是显而易见的,即容易隐藏酒店自身存在不合理状况和不利于酒店管理方式的更新.外部标准则是以整个市场的运行状况为行业标准,相对的说,外部标准具有具体问题具体分析的精神,可以更好的联系实际和及时创新管理方式.如果内部标准和外部标准能有机的结合在一起,那预算的制订就更加具有科学性. （三）酒店投资预算与决策
酒店是一个多功能复合一起的企业,它的定向投资点主要包括餐饮和客房等项目,每当酒店需要进行更新改造的时候,企业高层就需要做投资预算和决策,决策者对于预算和投资不仅要根据自身企业的特点和经济能力,还要考虑预测的做出对经营程度的影响和影响的时间长短.而具体根据影响程度的不同和影响时间长短的不同,可以将资本预算投资分为经营性资本投资决策和战略性资本投资决策.其中,经营性资本投资决策主要指只对酒店经营能产生部分影响的投资决策,对酒店总体投资规划影响相对较小,影响时间也相对较短.主要像酒店固定资产的配置,例如购写电脑,冰柜、冰箱、音响、厨房设备、家具的更新等.与之相对的战略性资本投资决策就会对酒店产生很大的影响,属于投资的“大头”,金额占酒店投资或者说酒店可流动资产较大.像酒店客房的重新规划、酒店外墙的装潢与美观、空调的安装、酒店整体改造等.
预算费用的固定性和投资决策收益的不确定性是影响资本决策投资的最大两个要素.预算费用一旦“拍板”,就会基本固定不变,而投资决策的收益尤其是战略性的投资预算收益的不确定性太大.对酒店来说固定资产的增添和配置对于酒店的影响是立竿见影的,而对于战略性投资而言其不确定性的可能就相对较大,经济发展情况、银行贷款利率、投资风险无不是其需要考虑的问题.固然可以说投资与否各有利弊,但是对于长期眼光来看,不断的创新和投资是酒店适应市场经济发展的必然趋势.
四、 优化国有酒店全面预算管理的应用的相关建议
既然全面预算管理要运用到国有酒店管理之中,那么全面预算管理如何嵌入到国有酒店管理模式中去,运用什么方法、措施和以及在酒店中的具体应用必然是我们不得不面对的问题.具体要做好全面预算管理在酒店管理中的应用,笔者认为需要做好以下几点：
(一)确定酒店全面预算的目标
国有酒店在制定全面预算管理目标的时候首先要考虑到自己酒店的特点和酒店总体战略规划,只有在明确了酒店战略发展目标之后,而后才能以此为“纲”,制定出细化的切实可行的预算目标.如上所述,酒店管理自上而下或者自下而上将会使预算不能切合具体实际,预算定位太高将会导致酒店下面的部门单位缺乏工作的主动权,不能具体问题具体分析,有时候甚至有些机械,从而影响各部门单位的工作积极性.而预算定位太低这种管理模式对于企业高层的总体规划和管理是非常不利的,容易导致部门经营劣迹隐藏,各部门预算形式不一、各自为政,造成管理支离破碎的局面.所以我们在制定预算目标时候应当坚持上下沟通,深入的进行市场调查先摸清酒店市场和经营环境,对自己酒店进行准确全面的分析,根据国有酒店自身特点和经营特色,从而科学的定位自身经营管理模式和全面预算战略目标.
(二) 科学制定酒店两大类评价预算指标
酒店评价预算指标分为财务类与非财务类两大类,对于酒店管理来说两大评价指标缺一不可.财务类主要针对费用、酒店营业收入、酒店利润、应收接账款等方面,后者如客户入住率、酒店占有市场份额、固定市场内客房平均等和财务没有直接关系的评价.前面我们也提到了相关原则,我们应当遵循市场导向原则、极尽所能原则、相关设施配套原则.从而可以尽可能的降低酒店所面临的各种不利因素和风险,促进酒店更好的做出合理性和实用性的预算规划.
(三)规范全面预算编制程序提升预算适用性
按照“上下结合”、“分级编制”等相关原则规定预算编制程序,从而提高全面预算的效率和效果,将零星的预算制度整合串联起来,从而避免了预算人员凭借个人经验进行预算编制,从而可以更好的选择给酒店带来最大效益的预算执行决策方案.
(四)加强酒店预算执行过程中的过程监督
预算事后实际情况与具体预算执行效果很多都会存在差异,所以,国有酒店一定要加强预算执行过程中的过程监督,从而使预算活动按照预算计划顺利的展开.酒店必须提前开启销售预测,做好市场调查,对酒店市场地位等具体情况进行分析,从而整体上统筹酒店预算编制.只有对酒店预算执行过程进行过程监督,才能有效提升酒店人员的预算积极性,提高酒店管理层的管理水平,最终达到预算要求的目标.（作者单位： 上海虹桥迎宾馆）