本站原创【摘 要】在会计电算化越来越深入的今天,审计信息化需求越来越高,内部审计信息化需求也更加迫切.如何使内部审计信息化,如何使信息化为内部审计实现价值增值,都是我们值得探讨的问题.本文简述了企业内部审计信息化的发展现状,浅析了内部审计信息化过程中出现的问题,并探讨了内部审计信息化发展的必要性以及信息化建设的策略.
【关 键 词】内部审计；信息化；发展策略
引言
随着经济和时代的发展,对于会计工作,会计电算化已经逐渐代替了传统的手工操作.传统的审计方法、审计环境和审计手段已经不能适应时代的发展.这也就给内部审计人员提出了新的要求,那就是内部审计人员如何在复杂多变的经济条件下适应信息化,并且更好的发挥职能和作用.所以,内部审计信息化是一条必然的发展方向.
一、企业内部审计信息化发展概述
（一）企业内部审计信息化概述
1.审计信息化
审计信息化是指被审计对象进行财务工作和经营时,审计人员为了实现其审计目的,收集必要的审计证据,采取必要的审计程序,对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作.信息技术在经济金融领域的广泛应用,使审计环境和审计对象发生变化,作为经济监督重要组成部分的审计工作,必须进行变革,审汁作业方式必须与时俱进,全面实现审计信息化,才能有效解决我国审计力量薄弱与审计任务繁多之间的矛盾.
2.内部审计信息化
内部审计信息化广义地讲,是指内部审计组织以信息技术为手段,组织计划审计项目、实施审计的全过程,以及以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标,对组织营运所依赖的信息系统进行独立的、客观的确认和咨询活动.国内有观点认为内部审计信息化的内容包括两方面：一是以信息技术为手段开展内部审计工作的过程,即计算机辅助审计技术；二是指内部审计部门以组织的信息系统为对象,以风险评估或内部控制检查为手段,对该系统所产生会计信息的真实、合法性做出确认,或通过优化企业信息管理,增强企业的核心竞争能力,即信息系统审计.
（二）企业内部审计信息化发展必要性
1.是适应审计环境变化的必然要求
随着经济多元化和计算机的迅猛发展,企业各个方面都发生了较大变化,特别是企业信息化建设步伐加快.财务会计管理等软件趋于普及,企业确认客户订单,安排工厂生产,控制采购计划,财务账户处理等都由计算机软件自动完成.为了适应计算机软件新环境的变化,企业内部审计也只有依托现代信息技术,实现内部审计信息化,才能把审计人员从大量枯燥的工作中解脱出来,更好的实现企业内部审计的目标.
2.提高了内部审计的工作效率和质量
在以前的审计工作中,审计人员开展审计工作时大部分是手工操作.审计人员需要翻阅大量的纸质材料和文件.但是在信息化深入内部审计后,计算机的使用替代了审计人员了大部分手工操作.利用计算机进行资料的收集整理、信息传递、数据统计以及数据分析等等,大大减轻了审计人员的负担,也提高了内部审计的效率.
3.解决了审计力量和审计任务这一矛盾问题
过去,企业内部审计人员主要依靠详查法,审计人员逐一排查或者抽样检查堆积如山的各类凭证,报表等.在当前审计人员和审计力量相对薄弱时期,这一方法往往会造成审计成本增加,审计效率降低,审计工作质量低下等.加快企业内部审计信息化发展无疑可以提高审计效率,扩大审计工作范围,有效化解审计力量不足等问题.
4.适应了现阶段的审计体制改革和业务发展的内在要求
实现企业内部审计信息化,可以积极开展绩效审计和风险导向审计,为企业实现价值增加并提高企业运作效率.绩效审计和风险导向审计具有一个最大的特点,通过计算机系统不断收集信息、指标评测、模型计算,得出全面、客观和科学的评估结果,以及及时的风险监测线索,这是传统的现场手工审计和审计人员的个人判断所无法完成的.
5.有助于强化企业内部控制有效机制
首先,伴随企业信息化水平的提高,企业的内部控制机制正在不断更新.规章制度和操作方法有了新的内容,企业各个岗位,各个环节相互制约机制的形成,标志着贯穿于监督与管理全过程的相互制约的内部控制逐渐完成.同时,企业内部审计信息化对内部审计人员的素质提出了更高的要求,这一方面也可以加快企业内部控制有效机制的构建.
二、企业内部审计信息化发展现状与不足
（一）企业内部审计信息化意识提高但认识程度仍然不够
随着计算机信息技术的应用和“金审工程”的建设,企业内部审计信息化正逐步受到重视.但是现阶段,一些国家机关,企事业单位领导和审计人员对内部审计信息化的重要性认识仍然不够,管理层不愿投入更多的金钱和人力建设内部审计信息化.缺乏对审计信息化发展的信息和远见,认为与其花费时间学习计算机信息化技术,不如用手工审计方法多完成一些审计任务,对审计信息化仍持观望的态度.
（二）现阶段中国缺乏统一的内部审计信息化的准则和标准
对于经济和计算机信息化的发展,审计在审计方法,审计环境和审计范围等方面发生了重大的变化,原先的内部审计的准则和标准已经不能适应内部审计信息化的要求,而关于内部审计信息化的准则和规范还没有出台,这就阻碍了内部审计信息化的进程.另外,如果内部审计人员对计算机知识缺乏足够的理解,以及不安全的数据采集方式可能会带来对企业机密与商业机密的泄露.
（三）缺少相应的内部审计信息化实践经验
我国内部审计信息化起步晚,所处的发展层次较低,审计实践较少,从而阻碍内部审计信息化发展的建设.从目前的实际情况看,研究企业内部审计信息化的理论性的东西相对不少,但是实用性、可操作性的东西并不多,且可以借鉴的经验相对匮乏.另外,许多正在开发研究的,或者已经研究出成果的审计软件,看似对内部审计工作很有帮助,但是实际上与审计工作应用差距还是较大的.另一方面,我国内部审计信息化建设较高的往往是一些大型的国有企业,而其他类型的企业尤其是中小型企业如何建设发展企业内部审计信息化,没有可供借鉴的经验.
（四）培养了一批审计人才但是信息化发展条件下的内部审计人才仍然缺乏
1.对计算机知识的掌握率不高
虽然全国审计机关都通过各种途径来推广审计计算机系统的应用,而且计算机知识较为丰富的大学生也给审计人员注入了新的血液.我国内部审计协会致力于推动国际内部审计的考试（CIA）,培养具有国际视野的人才.但是应该看到的是,部分企业内部审计人员计算机水平仍然停留在较低的水平阶段.
2.能够熟练运用审计软件的人才较为匮乏
随着“金审工程”的逐步建设,审计署也着力于改进和开发原各特派办和地方审计机关开发并研制的审计软件,现阶段已形成了一系列较为成熟的审计应用软件.但是真正具有较高软件应用水平的人员仍然不多,大多数审计人员对软件的使用仅仅停留在表面和较为肤浅的应用程度上.
3.既精通财务审计知识又熟练掌握计算机信息的复合型人才缺乏
目前企业内部审计人员的知识结构比较单一,大多数审计人员对财务知识比较精通,但掌握的其他专业知识少之又少,尤其是计算机信息方面的知识.
三、企业内部审计信息化发展策略
（一）进一步提高企业内部审计信息化重要性的认识
需要进一步转变企业管理层和企业内部审计人员的观念,加大企业内部审计信息化的宣传力度,使企业上下全体都能正确认识内部审计信息化的重要性和发展的必然趋势.认识提高有助于建设内部审计信息化的审计环境,因而加快内部审计信息化的建设进程.
比如国家大力宣传“金审工程”,出台相关政策规定企业内部审计信息化的程度,对不同规模不同性质的企业各定下标准,对内部审计人员的考核增加计算机信息系统等,并每年进行计算机等方面知识后续教育和考核.
（二）制定科学完善的内部审计信息化的标准与规范
制定科学完善的内部审计信息化的准则与规范是内部审计信息化发展和实行的重要保障和坚强后盾.我国审计信息化制度并不规范,在审计信息化不断发展的前提下,审计信息化的规章制度也需要不断的细化和完善.制定《内部审计信息化指南》等,明确内部审计信息化具体要求.另外,在制定准则与规范时,我国需要结合中国国情并且吸收国外先进经验,制定出注重内部审计信息化概念,内部审计流程和内部审计人员资格等的标准与规范.
（三）建立内部审计的软件平台,提高审计软件的通用性和实用性
由国家审计部门组建专业团队,利用其计算机编程技术和相关审计知识,开发审计软件,并确保审计软件的实用性.同时应当考虑到审计工作的实际情况,并定期进行改进、完善和升级.另外,应当鼓励有实力开发软件的公司进行开发推广,尽快发展完善中国内部审计市场,在竞争中逐步完善.
（四）注重企业内部审计人才的培养工作
内部审计人才在内部审计信息化进程中起到了关键性的作用.
1.加大对内部审计人员信息化建设的认识.一方面,注重加强对内部审计人员思想认识的教育和培训,使审计人员真正认识到内部审计信息化建设的重大意义,认识到内部审计信息化将给审计人员的自身素质和思维模式带来重大影响.
2.完善企业人才培训制度.可以一方面在审计小组中配备信息化审计专业人才负责审计技术难题,其他审计人员可以只精通学会审计软件的操作.另一方面,应当根据具体的审计问题,先学习信息系统问题,既可以节约时间也可以更加专业,掌握的更加牢靠.
3.企业可以拓宽用人范围.一方面应当加大对审计人员的培训,另一方面,可以对一些专业的人才可以聘用来为审计工作怎么写作.另外,也可以采取激励措施来提高审计工作人员建设信息化的热情等.
（五）加强企业信息系统内部控制执行情况的检查
在内部审计信息化环境下,健全有效的内部控制措施可以极大的降低审计风险,所以内部审计人员应当利用自身优势,充分了解被审计单位信息系统基本情况以及相关控制措施,可以先通过实地观察、问卷调查、实施穿行测试等手段对被审计单位信息系统的一般控制进行测试,根据查出的问题来确认应用控制的审计重点.
结束语
计算机信息技术和网络技术迅猛发展,给金融经济等社会生活各个领域和环节都带来了巨大变化.信息化的进程已经势不可挡,这给企业内部审计信息化带来了机遇和挑战.信息化审计的发展是审计所需,信息化内部审计的发展也是企业内部审计所需.我们必须转变的审计理念是,仅在审计工作硬件的配置上符合信息化要求并不是内部审计的信息化,仅利用计算机实现数据的输出输入、数据存储也不是信息化,信息化是要利用计算机对数据资料的分析处理、对审计软件的合理利用等更高层次的审计电算化应用.如果做不到这些,内部审计信息化就无法促进内部审计对企业实现价值增值,从而只能增加审计成本和企业的投入.
虽然我国企业内部审计信息化已经取得了一些成就,但是仍然存在很多问题.我们仍然需要对内部审计信息化不断的研究和完善,做好企业内部审计信息化各方面的准备,跟上经济和时代的发展,更充分的发挥企业内部审计的职能.