本站原创陈玉：完善企业会计内部控制的若干思考
[摘 要]通过对会计管理制定相应的控制方案,同时对控制方案进行落实,这就是所谓的企业会计内部控制.随着我国社会主义现代化建设的不断深入,我国的经济水平也有了很大程度的提高.与此同时,我国的社会主义市场经济也在不断地发展,这也就进一步加剧了企业竞争的激烈程度.为了让企业具备更强的竞争力,采取有效的企业会计内部控制就显得刻不容缓.本文对企业会计内部控制进行了综合性的阐述,同时也提出了建议.
[关 键 词]会计；内部控制；解决措施
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）42-0078-02
1企业会计内部控制的重要性
通过企业会计内部控制能够让会计信息质量得到保证,这样将能够让其他的业务活动得到有效的开展,也同时让企业资产的安全性和完整性得到应用的保障.因此,企业会计内部控制对于企业的发展具有重要的作用,这也是国家宏观经济调控的重要保证[1].
11企业会计内部控制能够有效地提高会计信息质量
通过有效地实施企业会计内部控制,能够降低会计工作中的错误率,并且能够让会计资料之间产生相互牵制的关系,这样就能够让企业得到更加准确的会计信息,并能够防止会计工端的出现.
12企业会计内部控制能够让企业更好地达成经营目标
如果企业会计内部控制能够被有效地实施,这将让企业更好地完成经营目标.通过科学化的企业会计内部控制可以让企业内部的工作人员更好地确定自身岗位的职责,这样将有助于企业对内部工作人员进行合理化的协调.这样就能够为企业带来一个相对稳定的内部发展环境,以此让企业的经营活动不会出现混乱的情况,保障了企业经营的秩序性[2].
13企业会计内部控制能够有效控制企业内部的资产流动
通过对企业的各部分资产进行相应地控制,能够让资产处于更加安全的状态当中.企业会计内部控制可以减少物资的损坏,并且能够有效地避免企业内部出现贪污受贿的现象.与此同时还能够让财务工作的秩序得到保证,并让收支工作得到规范化,这样就有效地避免了财务工作的随意性.在此基础上还能够防止企业内部资产的流失,并且杜绝了金融犯罪,这对于企业的法制性建设具有重要的意义.
14企业会计内部控制有助于国家宏观调控的进行
如果企业法人能够依法办事,企业本身也能够按照相关规程进行合法的经济活动,并自觉地遵循国家法律和规章,这样将有利于国家宏观经济调控的进行,这对于我国经济市场稳定性具有极大的促进作用[3].
2当前企业会计内部控制存在的问题
21企业对会计内部控制并没有重视
从我国很多企业的实际情况来看,企业会计内部控制并没有得到企业领导和企业管理者的重视.同时这些管理者对于企业会计内部控制也缺乏相应的了解.以上情况会让企业的执行力降低,这对于企业的管理工作会带来很不利的影响.如果企业内部的控制制度不够完善,存在漏洞,这就让工作人员很难按照规章制度进行业务.另外某些小型企业根本没有制定会计内部控制制度,这将大大地影响企业的运作[4].
22企业对会计内部控制制度还需要进一步完善
在多数企业当中都会形成一套相应的会计内部控制制度,但是某些企业的制度还不够完善,存在着较多的缺陷,同时企业的会计内部控制制度也不够全面,缺乏预见性.这些缺陷主要体现为控制目标不够明确和控制内容不够全面,并且在资产风险评估上也有所缺乏.还有些企业并没有将企业对会计内部控制制度与监督制度进行关联,如果没有对企业的经济活动进行良好的监督,一旦企业资产出现问题或者某些不法分子利用非法手段对企业资产进行破坏,将给企业内部的财政带来严重的破坏.造成上述情况的主要原因就是因为企业会计内部控制制度缺少了相应的预见性.
23会计内部控制制度的执行力还不够
会计内部控制制度的执行力还需要进一步加强.很多企业管理者对会计内部控制的态度不够端正,同时部分员工在落实控制工作的过程中不够严谨,这样就使得会计内部控制制度出现“名存实亡”的情况.如果不能让这些制度得到相应的落实,这些制度就流于形式,并不能发挥出其实际的效用.特别是监督制度如果没有得到落实的话,可能会让企业的决策出现失误,进而可能导致整个企业出现发展方向性的错误,这将给企业目标计划的实现带来十分不利的影响.正是由于企业制度的执行力度不够会让员工出现消极、怠慢的心理,让制度的刚性、严肃性、强制性会逐步丧失,如果情况严重的话,会让企业内部的秩序出现混乱,甚至会让企业破产.
24企业内部的审计职能还需要进一步加强
在很多企业当中,由于会计管理人员的审计职能没有落实到位,这就让企业的监督作用不能够完全发挥出来.某些企业管理者对于审计职能还不够了解,这就使得他们并不重视审计职能,甚至有些企业完全没有设立相关的审计部门,这就对审计工作带来了十分不利的影响.当然有些企业将审计部门归于企业的财务部管辖,这样就使得审计部门的权力不能够得到应有的行使,在这种情况下审计部门就“形同虚设”.
25企业内部结构还有待优化
目前我国的经济市场上存在着很多家族企业,这些企业的权力太过于集中,同时大股东占据了绝对性的领导地位,这样将会让企业会计内部控制制度难以实施,同时也会制约企业的发展.与此同时,其他股东的利益会受到一定程度的损害.在一些企业当中,企业结构出现了问题,部门划分不够合理.为了降低企业的人力成本,很多岗位都是由一人兼顾,甚至性质完全不同的工作都是让一位工作人员去,这不但会加大工作人员的工作负担,也容易出现问题,这对于企业的经营是十分不利的.
3如何进行合理的企业会计内部控制
31完善企业会计内部控制制度为了让企业会计内部控制工作能够更好地开展,保证控制工作的质量,首先应该对现有的企业会计内部控制制度进行完善.在完善制度的过程中,应该以我国的会计准则与相关法律、规章制度作为参考,同时参考一些国际大型企业的管理制度,吸取他人的经验,以此来对自身的会计内部控制制度进行完善.同时要对企业的发展计划、战略目标和企业本身的状况进行综合性分析,以此来制定出符合企业实际情况的控制制度.同时要对企业内部的会计处理环节进行妥善的把握,对会计管理人员进行明确的责任分工,并且对某些问题采取针对性措施来给予解决.在会计政策、会计估计的选择上也要根据实际情况进行合理的筛选.建立相应的内部监督制度与资产核实制度并加强考核工作；对优秀的员工进行实质性奖励与精神鼓励,但是对于工作人员的违规行为也要进行严厉的处罚.构建出健全的会计内部控制制度将让企业的日常会计管理与监督工作能够更好地实施.[5]
32加强会计内部控制的意识
企业领导是企业工作人员的核心构成,企业领导的决策将对企业起着至关重要的影响.企业领导对会计内部控制了解透彻了,才能够带其他员工进行具体工作的落实.通过组织企业领导、会计管理人员、会计工作人员参加集中性培训来增强他们的会计内部控制意识.同时企业让各个岗位的工作人员明确自己的工作职责和工作范围,让每位工作人员都能对会计内部控制进行重视,这样将更加有利于控制工作的展开.
33提高企业会计工作人员的整体素质
如果要将会计内部控制工作贯彻落实好,就需要打造出一支具有专业素养的高素质工作队伍.这样企业的会计控制才能够良性地开展,这样才能让企业更好地发展.加强会计专职人员的培训工作,开展定期的培训课程,并进行定期的考核,以此来加强会计专职人员的业务技能.同时要加强企业道德文明建设,让工作人员树立正确的工作态度,并且能够约束自己的行为.这样工作人员的专业水平才能不断地提高,其综合素质才能够不断地增强.[6]
34将审计工作落实好
审计工作是企业会计内部控制的关键一环.企业必须成立独立的审计部门,这样才能够让审计部门的权力得到保证.企业还要明确审计部门的职责、管理范围和怎么写作功能,这样审计部门就能够在审计工作中确保审计资料的真实性.这样才能够让企业的经济运营更加合理,从而提高企业的整体效益.
4结论
企业会计内部控制对于企业的发展具有重要的意义.通过加强企业会计内部控制制度的执行力、加强审计工作、加强企业会计人员的综合素质、加强工作人员的会计内部控制意识来对企业会计内部控制进行完善,这样将使企业的实力得到进一步提升,让企业具备更强的竞争力.