本站原创摘 要：内部会计控制对于事业单位来说,极为重要,值得探讨.本文首先阐述了事业单位内部会计控制存在的问题,其次,从既要有切实可行的内部会计控制措施,又要不断加强思想政治教育；建立健全事业单位内部会计控制的规章制度；会计出纳经办人须严格分离；不得坐支,印章应多人保管；强化预算管理；从严控制支出；增强单位内部会计控制意识；内控制度不到位,追究连带责任等几个方面对如何加强事业单位内部会计控制提出了自己的看法和建议,具有一定的参考价值.
关 键 词：事业单位；内部会计；控制
一、前言
虽然事业单位一般不直接创造物质财富,但是,对于整个社会再生产却起着基础性作用,甚至是先行的作用.因此,它是整个国民经济不可缺少的组成部分.
事业单位财务是客观存在于财政、主管部门、事业单位业务工作和经营活动中的资金运动及其所体现的国家与单位、单位与单位以及单位内部的经济关系.它是事业管理的重要内容.事业单位内部会计控制必须与事业的发展相适应.本文就针对事业单位内部会计控制来进行探讨.
二、事业单位内部会计控制存在的问题
事业单位对《内部会计控制规范》的重视程度有限.长期以来,事业单位内控建设仍处在传统的,被动式的状态,重记账轻内控,忽视内部会计控制的现象十分普遍.以我系统为例,主要表现在：(1)对内部会计控制制度的认识有差距.以为内部会计控制就是简单的互相牵制,是审计检查,甚至于还有单位认为有无内控制度无所谓,内控只是财务部门的事情,与其他部门不相干.(2)培训、宣传力度不够.这不仅限制了相关人员自身水平的提高,也使广大职工对单位内控的理解有局限性.
事业单位内部会计控制制度还不够完善,制度设计不甚合理.这主要有以下三个方面的原因：(1)事业单位缺乏一套与行业实际相契合的完整具体、操作性和适用性较强的内部会计控制制度.因此,事业单位在制定单位内控制度的过程中无章可循.(2)事业单位一般只针对会计业务活动进行内控,而对预、决算、项目评审等涉及单位经营方针、目标规划等重大事项却缺乏内控.(3)有些单位现存的内控制度不够合理,可操作性差,有的以财务制度替代,导致内部会计控制制度在实际运行中不能完全落实.
三、如何加强事业单位内部会计控制
1 既要有切实可行的内部会计控制措施,又要不断加强思想政治教育
内部会计控制制度既是人们设计建立的,也是由人们去贯彻执行的,要发挥内部控制制度的功能,最重要的一条就是要提高人们的内部会计控制意识.所谓内部控制意识就是人们对控制观念的自觉认识.内部控制制度的各种措施、方法和程序,只能依靠人的行为去实现.具有高度控制意识的人们,就能正确有效地贯彻内部控制制度.否则,内部会计控制制度即使设计得完好无缺,也只能是纸上谈兵.因此,加强政治思想改育,提高人们的内部控制意识,是内部控制制度得以正确贯彻执行的重要保证.同时,加强宣传,构建良好的控制环境.单位领导不仅要自身廉政,还需要不断学习、强化内控观念.在单位建立考核激励机制,对内控结果相关人进行奖惩.建立必要的沟通和协调机制,确保在制度执行过程中出现的问题得到及时解决,制度得以有效执行.
2 建立健全事业单位内部会计控制的规章制度
内部会计控制的规章制度既包括国家和事业单位主管部门统一制定的管理制度,又包括事业单位为加强内部会计控制自己制定的管理制度.但后者可以是前者的具体化或必要的补充,但不能与前者发生抵触.事业单位一般应建立健全有关资金、收入、成本费用管理制度和内部经济核算制度,并认真贯彻执行.执行制度既要坚持原则,又要有一定的灵活性,对生产经营中一些特殊情况,应在制度允许的范围内实事求是地合理解决.
健全内部会计控制制度的同时,还必须加强事业单位财产物资的管理,对事业单位固定资产和各种物资的收发、领退、报废、清查等工作,也要建立必要的管理制度.
3 会计出纳经办人须严格分离
事业单位按照不相容职务相互分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.同时,事业单位还要建立相互制衡的会计监督报告机制.
4 不得坐支,印章应多人保管
收入不得坐支(即从本单位的收入中直接用于支出),账目要日清月结,账款相符.银行对账单应当由单位会计直接从银行取得,出纳不得直接从银行取得对账单.稽核人员要对货币资金管理情况按月稽核,每季度向单位负责人提交书面稽核报告.事业单位的银行预留印鉴人名章和财务结算专用章应分别由不同人员管理,严禁一人保管支付款项所需的全部印章.
5 强化预算管理
按照“一要吃饭、二要建设”的原则,依据工作职责、工作目标以及实际财力,科学合理地编制部门预算,实行预算内外综合统筹,进一步细化收支项目.严格执行经财政部门批复的部门预算,坚持按项目、按时间、按进度支出,不准变更预算项目,不准超预算安排支出.要坚持以收定支,确保年度收支平衡或略有结余,禁止出现赤字,留下缺口.因特殊情况确需调整预算或追加支出的,应当按照规定的程序报批.
6 从严控制支出
要严格控制开支范围和开支标准,优先保证正常运转需要,最大限度地挤出资金用于事业发展,对节约潜力大、管理薄弱的支出项目要实行重点管理和控制.津贴、补助、奖金等必须按政策规定发放,不得超范围,超标准.从严控制会议费、接待费、车辆购置费、车辆油修费、外出考察等支出,凡未列入预算和超预算的支出,财政原则上不追加经费.严格实行小车定编管理,不准超编制和超标准购车.各种外出(包括出国)考察经费由单位公用经费列支,公用经费不足或无正常收入来源的不得安排外出考察活动,对不能确保工资发放的自收自支事业单位一律不得安排外出考察.要从严控制聘请临时人员.单位的专项支出,应按照批准的项目和用途使用,并按规定向财政部门报送使用情况,接受监督.
7 增强单位内部会计控制意识
按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部会计控制制度的合理性、有效性负主要责任.各级财政部门应会同有关部门采取多种形式加强单位负责人及有关领导内控知识方面的宣传培训,提高单位负责人对内控建设重要性的认识,切实增强单位负责人的内控意识.事业单位应明确会计机构负责人、会计业务经办人员和各岗位工作人员在内部会计控制中的责任和要求,建立有效的制衡、奖惩机制,充分调动内部会计控制相关人员的积极性,形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围.
8 内控制度不到位,追究连带责任
事业单位负责人履行职责不到位,发现问题不及时整改或整改措施落实不到位,打击报复依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员,造成单位出现违法违纪行为,致使国有资产、资金损失的.要按有关规定移送有关部门追究党纪政纪责任,会计人员履行会计监督职责不到位,发现违反财经纪律问题未制止,或制止无效未报告,造成国有资产、资金损失的,要按照有关规定依法进行处罚、处分.同时,强化内部审计控制.针对事业单位大多数未设立专门审计机构或专职审计人员的现状,要进一步完善单位审计工作制度,明确内部审计工作规章、程序、质量控制等规定.要提高内部审计人员地位,使其在职权行使上具备必要的独立性.要加强内审人员专业技能培训,提高其工作能力.