本站原创摘 要 ：金融业是现代经济的核心,是国民经济中的关键行业,因而对整个国民经济的发展有着举足轻重的作用.税收负担是税收政策的核心问题,不仅关系到纳税人的经营管理,而且关系到整个宏观经济的运行.由于税收负担问题的核心性与金融行业的特殊性,因此对金融企业的税制进行研究具有很高的理论价值；同时,在我国加入WTO后金融业所面临的挑战与当前国际金融危机的背景下,对金融税制及其相关改革措施进行探讨又具有很强的现实意义.
关 键 词 ：金融业 税收负担 改革措施
改革的最终目的是使我国的金融税制更加完善,趋向于合理,并与国外发达国家接轨,成为中国金融业发展的助推器,最终能抵御各种金融危机,促进国民经济健康有序和快速顺利的发展.具体来说,在以下几个方面应进行改革：
一、推动营业税税收制度改革
近几年来,随着国家对几家大型国有银行的股份制改造,银行业资产质量、资本充足程度、经营管理水平和盈利状况等都在持续好转,所得税支出实际上已经成为银行税收支出的主体.可以采取如下两种方式降低银行业营业税负担:第一种实现方式为取消营业税,将银行业的金融业务纳入增值税征管范围.在短期内,为保证财政收入总体上不受影响,对贷款按照利差收入 、对中间业务按照收入全额,对金融商品转让业务按照转让差价的一定比例征税.这个比例设定不应高于现行的营业税税率,可以设定为3%左右；从长期来看,结合向所得税为主体的单主体税制转变,并比照国际通行做法,逐步对银行核心业务（贷款 、金融商品转让等）免征增值税.第二种实现方式为保留营业税.一方面适当降低银行业的营业税税率,在目前执行税率（5%）的基础上逐步调整,每年调整0.5-1个百分点,逐步降低到与交通运输、建筑安装、邮电通信等行业的税率（3%）一致；另一方面,调整营业税税基,对贷款以利差收入作为营业税税基,对金融经纪业务允许扣除怎么写作成本,对自建自用的房地产转让比照购置房地产转让计征营业税1.
二、对金融衍生工具征税
1.对于保险业带有投资收益性的险种,可以考虑将投资收益纳入个人所得税的征税范围.
2.调整融资租赁业务的税收政策,为融资租赁业务的发展提供一个公平的税收环境.对融资租赁业务征收营业税的时候,应当取消对本币融资的歧视,即允许租赁公司贷人的本币利息支出同外币利息支出一样在计征融资租赁的租金收入营业税时冲减租金收入.对于回租业务,应当针对其业务特点调整税收政策,以消除多重征税问题.
三、调整各类税制
1.目前发达国家普遍对个人从事证券交易所取得的资本利得征税,只是在征税方式和负担水平上存在差异.从中国证券市场的现实情况看,在规模和技术上已经具备了对个人证券交易所得征税的条件,可以对证券交易的资本利得征税.在税收政策上,应当鼓励长期投资,抑制短线投机.
2.将现行的按月、按次分项征收的个人所得税模式改为国际通行的按照年度和综合收入征收为主、按次分项征收为辅的模式；制定合理的扣除项目和扣除标准,此类项目应当充分考虑纳税人及其赡养人口的生存与发展的基本需要；适当降低税率,最高边际税率可以考虑定为 40％.
3.调整证券交易印花税借鉴国际经验,为了减轻证券交易中交易环节的税收负担,可以考虑在适当时机进一步降低证券交易印花税的税率,直至取消证券交易印花税.至于 1994 年税制改革时拟开征而至今未开征的证券交易税,现在看来仍然不宜开征此税,甚至可以考虑取消这个税种2.
四、规范税收征收管理
改革贷款呆账核销的审批办法.简化缴税方式和有关准予摊销费用的审批程序.增加税法透明度,避免或减少因税法变化对纳税人的生产、经营活动带来的不利影响.改革审批的 具体形式,建立以审核 、登记或备案为主要方式的审批制度.严格按照行政许可法的规定, 逐一明确审批事项的审批时限、审批程序、审批条件.
五、简化税收行政管理审批手续3
1.改革贷款呆账核销的审批办法.贷款呆账核销的审批应按照税收、利润管理两条线原则,实行财政监察专员办事处和税务部门分别审批的制度；涉及税收问题（主要是是否允许税前列支和允许列支金额多少）的审批由税务机关负责.税务部门的审批不需等待财政监察专员办事处的审批结果.
2.简化缴税方式和有关准予摊销费用的审批程序.汇总纳税方式、弥补亏损、装修费、固定资产报废等的批准权限与程序,应当在企业所得税法规中予以明确.在实际执行中,弥补亏损、装修费、固定资产报废等的审批应由税务机关负责.
3.优化信息采集和管理模式.改变传统的计划和行政指令性管理模式,加快“金税工程”建设,实现纳税人信息采集和管理自动化.银行、保险、工商行政管理部门和其他主要经济管理部门的经济信息应当与税务部门共享.
最后,需要特别强调的是,上述各项税制改革、调整措施的实施都应该充分考虑本国财政的承受能力及与地方的财政关系,并采取相应的措施.