本站原创摘 要 ：近年来,经济犯罪呈逐年上升趋势,打击经济犯罪成为司法界重要的工作任务.打击经济犯罪要坚持内外兼顾,防治结合的原则.司法会计作为防治经济犯罪的重要力量,在经济犯罪案件中,担负着重要的任务.在经济犯罪案件中,金融票据诈骗是近年犯罪率较高的类型.金融票据诈骗案件的方式和手段越来越隐蔽,越来越先进,给侦破工作带来很大的难度.司法会计就是运用司法专业与会计实务对案件进行分析和解释,给案件提供必要的依据.本文从三方面,阐述了司法会计对金融票据诈骗案件的积极促进作用.
关 键 词 ：司法会计 金融票据诈骗 案件特点 侦查对策
经济与社会的快速发展,使经济领域成为社会关注的焦点.一些经济活动中的违法行为,受到国家的充分重视.我国对经济犯罪始终坚持从源头治理,从过程修正,从结案反思的工作思路.票据诈骗作为经济活动中普遍存在的犯罪行为,成为当前一段时期内犯罪比较频繁的案件种类.金融票据诈骗的危害就是给你国家和集体的财产带来重大损失,破坏了社会主义经济的秩序,扰乱了市场经济的发展状态.司法会计的主要工作就是金融票据诈骗案件发生后,对案件所需的重点材料进行收集、固定和分析,为检察机关提起诉讼提供证据材料.司法会计的工作任务是对犯罪分子实施惩治的同时,减少犯罪行为带来的危害和损失.司法会计是经济犯罪实施预防措施的重要手段.
一、司法会计在经济犯罪案件中的应用
司法会计需要具备两方面的专业知识,那就是既要掌握财务会计知识,又要掌握法律知识.要达到在经济案件侦查过程中快速获取必要资料的能力.司法会计可以直接参与侦查过程中的清理、检验、鉴定工作,要熟悉账务知识和资金流转知识,能够第一时间识别犯罪的特点,可以明确分析犯罪的过程和结构.司法会计一般具有丰富的经验,对于经济案件的基本特点和发展规律具有独特的见解,能够根据案件的基本特点分辨犯罪的基本目的和犯罪手段.司法会计在侦查过程中可以发现财务工作的弊端和隐患,能够对有关部门提出改进的方案和策略,对发生的案件和案件的预防都有一套完备的处理方法.司法会计是专业处理经济案件的司法手段,能够为案件侦破提供有效的法律怎么写作.
二、金融票据诈骗罪的特征和难度
(一)诈骗手段的多重性
金融票据的诈骗具有多样化的特点.犯罪分子在实施具体犯罪行为时,能够运用专业的技术手段,通过专业知识进行具体操作.犯罪分子一般采取伪造存款单位银行印鉴的办法,通过高清晰扫描伪造签章,伪造虚检测的汇款电报,或者通过邮局人员发出检测的查复电报,蒙骗受害人.犯罪人能够在对银行的管理制度熟悉的前提下,熟悉票据使用知识,了解各大银行票据业务的流程,例如商业汇票的使用,收款入账的方式,出票到收款的时限等内容.明确了这些内容,犯罪分子就能够很容易的找到银行运行过程中的漏洞,通过打时间差的方式钻空子,完成票据诈骗.同时,诈骗手段也呈现出智能化的特点.犯罪分子能够熟练使用现代化的票据伪造技术,例如电脑刻录,传真文件,彩色复印,机器篆刻等技术.伪造的票据或者印章高度相似,在银行业务中,银行专业人员难以辨认.诈骗手段的高超技术使票据诈骗成为难以防范的金融风险.
(二)犯罪主体的集团化、职业化
随着经济活动的繁荣,金融票据诈骗呈现出集团化特点.犯罪集团通常分为几个团伙进行不同项目的分工,在经过专业化培训后实施犯罪行为,犯罪时多数采取内外勾结的形式.近年来,民间组织的大量兴起给金融票据诈骗活动提供了温床.一些表面上是正当生意的企业,实际上是犯罪团伙的掩护.一些看似正常的组织机构,在秘密集会时物色作案目标,实施慢性的人员渗透的计划制定.票据诈骗涉及的部门多,因此,很多团伙犯罪的人员都分布在金融机构的各个部门,实时的采取贿赂官员和企业管理人员的手段,票据业务.同时,内外勾结是当前票据诈骗的主要应用手段.在一些巨大的诈骗案中,都有银行内部的管理人员进行参与,内部人员在主要环节做手脚,伪造文件材料,和用户信息,冒领存款.更有甚者利用职权贪污、受贿、挪用公款、滥用职权,形成了职务犯罪.巨额票据诈骗给国家和人民造成了巨大财产损失,给我国的金融秩序造成了恶劣的影响.犯罪主体的集团化、专业化、职业化给金融案件的侦破带来很大的难度,在侦破中,很难快速的辨别犯罪分子的真实身份和犯罪的手段.
(三)票据诈骗形式的混淆性
票据诈骗的行为一般完成需要多个人共同完成.但是,也有很多案件是犯罪分子独立完成的.在独立完成票据诈骗时,犯罪分子需要身份和行为的真检测交替运用.通常他们都利用真实身份建立真实的账户,完成一部分真实的交易,在选定特殊事件和特殊时间时,进行诈骗活动.例如在票据流通过程中作手脚,制造虚检测的出票和背书,非法使用票据的流转,这些混淆的形式给侦查工作带来难度,在短时间内侦查机关无法及时判断票据诈骗的作案环节.
(四)境外票据诈骗成为新的趋势
根据近期案件发生的特点来看,票据诈骗呈现出国际化发展的趋势.境外票据诈骗成为新的途径,我国国内的很多企业已经深受其害.境外票据诈骗通常利用伪造的国外银行的票据,进行诈骗活动.境外诈骗的犯罪主体有外国人也有居住在国外的中国人.境外票据诈骗一般都具有完整的诈骗集团,犯罪中常常是有预谋的大型案件.境外票据诈骗在侦破中需要涉案国家的协助,其中,司法程序也存在明显的区别.
三、司法会计在金融票据诈骗案件中的工作要点和积极作用
(一)案件调查,确定票据真伪和案件的当事人和受害人
司法会计在票据诈骗案过程中,要进行必要的司法调查.调查的目的是了解票据诈骗案件的业务环节.例如票据的背书转让、大额贴现、转账业务等.票据诈骗分子在骗取票据过程中,要实施背书转让,那么在票据解付时,就开始进行商品交易的转换.司法会计在调查过程中,要仔细审查持票人的件,票据流转的经手人,经手人的基本情况,每个环节的金额变化等.在案件发生后,及时请求银行机构作出积极的控制,控制大额的提取,严密监测频繁性的提取,防止的流失.
(二)实时监测,获取犯罪嫌疑人的信息,进行辨认和布控
票据诈骗侦查过程中,经常会遇到案件的动态变化,也就是案件发生后,依然会产生连锁反应.司法会计要在这个时期,根据调查的结果,对案件进行实时监控,利用法律手段,切断金融活动的进行,通过对案件的分析,找出解决的办法.对内部涉案人员进行严格的排查,检查业务经办的记录和财产保管的程度.严格检查授权和特别授权的批准形式,确定直接接触案件的人员,对财产记录、账目核对、财产保险等方面进行检查和监督.
(三)控制赃物资金流向,提取固定犯罪证据
司法会计要根据调查结果,明确票据诈骗的犯罪嫌疑人身份,控制资金或者货物的流向,迅速冻结资金账户,查找赃物的存储地点,查控物财产的去向,及时追缴赃款,在银行冻结手续的情况下,停止付票据.票据诈骗都是经过精心策划的,都是以虚检测的身份和进行作案.司法会计的优势就是可以通过司法手段和财务手段的结合,及时发现问题,解决问题,简化了程序,使财务检查符合司法侦查的要求.及时提取和固定犯罪证据,运用侦查措施,调取票据、文件、凭证、专用公章等资料,全面收集相关证据.
四、结束语
我国自建立市场经济以来,经济活动一直受到国家的高度重视,国家也先后出台了一系列法律法规对经济活动进行指导和约束.加入世贸组织后,国际性贸易成为经济发展的新动力,金融活动的繁盛使各国之间呈现出贸易的最大限度沟通.票据是金融活动的重要凭证,票据管理成为各个企业的核心业务.但是,票据诈骗在新形势下,出现了新的特点.电子商务促进了新兴金融工具的出现,支票卡、电子支票等成为犯罪分子便于利用的工具.防范票据诈骗成为新的司法工作重点.司法会计是降低犯罪率,预防犯罪发生,剔除潜在威胁的重要手段.司法会计水平的提升和进步对防范票据诈骗,促进金融活动健康发展具有重要的意义.