基层单位开展计算机审计的难点与

更新时间:2024-03-06 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:16370 浏览:71394

审计机关监督工作的直接对象是会计信息.随着我国信息化环境特别是会计信息化的飞速发展,纸质会计信息逐渐失去主导地位,电子会计正在取而代之.自审计署“金审工程”启动以来,基层审计机关以“金审工程”为契机,相继在一定的范围内尝试了计算机辅助审计,经过这几年的实践,不同程度取得了一些成效,但是依然存在较多的问题.目前主要存在的仍然是“四大基本问题”,即计算机审计工作开展难、计算机审计业务推进难、计算机审计硬件保障难、计算机技术应用水平提高难等.下面笔者从基层实际工作出发,对存在的问题进行分析,探讨解决这些问题的基本途径.

一、提高思想认识,增强计算机审计新理念,解决计算机审计工作开展难的问题

目前基层审计机关还没有完全从传统的审计观念、方式和方法中解脱出来,很多审计人员还停留在传统的审计方法和模式上,不能适应信息技术发展的要求.有些单位审计人员年龄偏大,人员知识结构不合理,存在畏难情绪,一时难以适应计算机审计.这些束缚了计算机审计的发展和应用,致使计算机审计工作开展难.因此,基层审计人员首先要增强计算机审计的新理念,充分认识计算机审计是现代审计发展的必然要求.其实计算机技术并非神秘的技术,从我们已经使用的现场审计实施(AO)系统看,能够较好地解决非计算机专业人员进行计算机审计的问题,只需学习一些基本的操作即可实现初步的计算机审计.此外,计算机审计的工具很多,审计人员利用熟悉的EXCEL、ACCESS等软件也能处理数据,实现部分审计目标.因此,基层审计人员要克服畏难思想,从小项目、小数据入手,以熟悉的软件和工具为起点,逐渐学习和掌握新工具、新技术,逐步适应新形势下计算机审计发展的要求.

二、领导高度重视,加大经费投入力度,解决计算机审计硬件保障难的问题

开展计算机审计,不能没有计算机.但目前大多基层审计机关的网络建设、硬件配置低,且计算机(包括电脑笔记本)配置数量少,不能满足计算机审计的基本要求,对此,各级审计机关应高度重视.此外,作为审计机关“一把手”,要积极采取措施,集中精力抓好计算机审计硬件投入保障工作.一是争取地方政府领导多给基层审计机关有力的关怀和政策倾斜,为审计机关开展计算机审计工作营造良好的外部环境.二是争取地方财政支持,对基层审计机关建立经费(包括专项经费)预算和拨付制度,使审计经费制度化、规范化、刚性化,增强保障能力;三是争取上级审计机关加大对基层审计机关的支持力度,特别是加大对贫困地区的支持,包括技术支持,提高保障水平;四是基层审计机关自身也应多方筹措资金,压缩机关其他经费开支,弥补计算机经费投入不足的问题,从机关制度设置上不断完善开展计算机审计的投入保障机制,确保基层审计机关经费保障和硬件设施再上新台阶.

三、选准审计项目,科学确定方式方法,解决计算机审计业务推进难的问题

一是对于才起步开展计算机审计业务的基层审计机关,可以结合机关实际,选准有操作能力的项目开展计算机审计,在不断总结经验的基础上逐步推开.这就要求在年初确定审计项目、任务安排时要和计算机审计工作实际相结合.每次安排审计项目任务,都应针对推进计算机技术应用提出具体的要求.二是针对基层审计特点,制定科学的审计操作程序,对一般项目实施简易操作程序.简易程序可以只保留审计通知书、承诺书、审计证明材料、审计报告、审计决定书所对应的审计程序.三是要进行充分的审前调查,了解被审计单位的信息化建设程度、采用的管理(财务)系统、相关的数据备份方法和数据结构等方面的内容,有范围、有目标的获取被审计单位的电子数据,充分发挥AO系统在数据转换和重建电子账中的作用.对于信息化程度不高,以手工或普通文件形式管理数据的单位,要继续保留手工审计,也可利用EXCEL等软件对被审计单位的少量数据进行处理.对于电算化和手工账并行的单位,采取计算机审计和传统手工审计相结合的方法,一方面利用AO系统工具取得并处理被审计单位系统性的电子数据,另一方面还要以手工审计的方法,对非系统性的电子数据和手工纸质数据进行审计.四是充分运用AO系统,检查电子数据,灵活运用工具软件,实现审计目标.通过AO系统提供的科目浏览、查询、分析等功能,结合审计经验和职业判断,快速确定审计重点、实现审计目标.要根据实际情况灵活运用各种计算机工具.如:有的数据用EXCEL等软件进行初步处理就能实现审计目标;ACCESS操作起来比SQL Server更简便、直观,只要数据量不大,可以直接利用ACCESS处理,再导入到AO系统中生成中间表和电子账.


四、加强学习培训,建立激励竞争机制,解决计算机技术应用水平提高难的问题

要改变目前计算机技术应用水平提高缓慢的局面,应该从四个方面加以提高.一是加大培训力度,建立审计人员学习、业务培训制度.以省、市、县为单位,采取多层次、多渠道、全方位的短期培训.上级培训机构应考虑基层情况,专门针对基层审计人员,每年举办一至二期计算机技术提高培训班,提高基层审计人员执审能力.二是严把审计人员准入关,吸引高素质人才进入基层审计队伍.根本的是要从现有的审计人员中培训计算机技术应用人才,必要时引进高科技人才充实审计队伍,强化审计队伍建设.三是加强审计队伍绩效管理,制定计算机审计操作规程和相应的管理办法,并将其列入机关目标责任考核之中,强行推进计算机水平的提高.把计算机审计实例编写作为一项硬指标进行业绩考量,使审计人员真正成为计算机审计高手.四是加强质量管理,在审计计划中明确审计项目所要达到的质量要求.审计质量是审计工作的生命线,计算机审计是以被审计单位的电子数据为基础的,而电子数据会因人为操作、数据转换等多种原因出现差错,可能导致审计结果的不完整、不准确.审计人员不要过分完全相信计算机输出的结果,如表面上账、证、表的相互平衡,忽视计算机也是由人来操作的这一关键环节,发现可能掩盖了人工录入的错漏.因此,要严格控制计算机审计全过程的审计质量,在数据转换中要核实、测试数据的真实性和完整性,并对数据进行清理,生成规范的电子数据,在AO系统中可以通过生成报表以检查报表的平衡关系、与纸质报表相核对以及科目浏览等多种方式验证数据的完整性.同时仍然要针对实际情况,保持部分传统方式的手工审计方法,结合计算机审计,加上审计人员的经验,来判断分析所审事项的真实、合法、效益性.在审计中,可以探讨审计思路,相互验证审计结果,形成的审计结果要由被审计单位进行全面的核实和确认,及时处理发现的问题,找出问题的根源.从而全面提高计算机审计的质量,防范审计风险.

综上所述,基层审计机关要搞好计算机审计的工作,审计机关和人员必须结合实际情况,加强领导,提高思想认识,加强培训,提高水平.不仅要具备熟练过硬的计算机知识,还要结合传统手工审计方法和丰富的实践经验,才能充分发挥计算机辅助审计的作用,适应信息化环境特别是会计信息化飞速发展的要求,开创基层审计机关计算机审计工作的新局面.