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| www.eduxue.com 来源：不详 更新时间：2003-3-19 【字体：小 大】 |
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2004年9月17日，从考场出来的一刹那，感觉天空像我的心情一样灰暗，欲哭无泪，进考场前的自信与兴奋早已荡然无存，只知道今年的审计考试已经成为过去，结果可想而知，只能明年重新来过。痛定思痛，感觉今年的审计
今年CPA考试中的《税法》，按理应当能够比较容易通过，因为税法的有关内容没有太大变化，教材与去年的差不太多，题目也不算太难，但不知道为什么就是没有考出好成绩。走出考场，回头再一思量，知道自己今年考砸了！
分析原因，不外乎四点：一是相关的会计知识掌握不够；二是对有关税法理解不透；三是没有整体进行思考，几个税法混在一起就糊涂了；四是该记忆的没有记住。
打开试卷一看，首先是单选题，一共有15道，其中有七道题属于教材说得很明白的，需要死背硬记的，占46.67%。只要看了书，记住了，就能答对。我估计，我大部分是答对了的。
比如：单选试题第二题是对小规模纳税人的认定。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，“从事货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人。从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业单位，进无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人”（教材第37页）。根据这一规定，对试题单选第二题就能正确选择了：试题中列为必须被认定为小规模纳税人的有四个选择项：A、年为含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人；B、年不含税销售额200万元以上的从事批发的纳税人；C、年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人；D、年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人；
单选第四题，问将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，问纳税义务发生的时间。试题列了四种时间：A、将不动产交付对方使用的当天；B、不动产所有权转移的当天；C、签订不动产赠与文书的当天；D、承受不动产人交纳契税的当天。教材第162页（三）明确指出：“将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天”。如果记住了，等于教师送了一分。
单选第九题，是有关资源税的规定，问独立矿山收购未税产品适用的税额标准，列了四种情况：A、矿产品原产地的；B、本单位应税产品的；C、矿产品购买地的；D、税务机关核定的。教材第353页（二）“其他收购单位收购的未税产品，按税务机关核定的应税产品税额标准”。如果记住了，也是检了一分。
单选第十题，问房产税纳税义务人的有关规定，列了四种：A、产权属于集体的；B、房屋产权出典的；C、产权纠纷未解决的；D、产权属于国家的。教材第383页对这几种情况都说明了，只有C的说法符合规定：即：产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳。其他都命题老师编的，找了一些错误的提法。答题时的问题在于对四种提法记不住那么多，A、B、D，看来似乎都有道理，但都不符合规定。这就是老师出题时的苦心之处。
单选第十二题，问土地增值税纳税人提供扣除项目金额不真实时，在计算土地增值税时应当怎样扣除。列了四种供选择：A、税务部门估定的价格；B、税务部门与房地产主管部门协商的价格；C、房地产评估价格；D、房地产原值减除30%后的余值。教材第437页指出：按照《房地产增值税暂行条例》规定，纳税税人提供不真实的扣除项目金额时，按照房地产评估价格计算证收。
单选第十三题，问契税减免的纳税人，向所在地征收机关办理减免手续的期限，列了5 天、7天、10天、30天。这就只有死背硬记了。教材第454页说了，是10天。不知道记住这些天数在执行业务时，能有多大帮助。
单选第十四题，问符合关税有关特殊进口货物完税价格规定的是什么？列了四种可供选择的：A、运往境外加工的货物；B、准予暂进口的施工机械；C、转让进口的免税旧货物；D、留购的进口货样。教材第463至464页讲了六种情况，对照一看就明白。
除此之外此以外，有的需要经过一番思考。如第一题，问我国税收体制的核心是什么？列了四种选择：A、税权的划分；B、事权的划分；C、财权的划分；D、收入的划分。这四种划分，书上没有明确的回答，但在学习了第一章“税法概论”以后，应当体会到我国税收体制的核心是A、税权的划分。
有的是需要在懂得原理的前提下进行计算。如第三题，某厂是一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售取得含税销售收入77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%。这个题目是属于消费税的简单计算，应当比较容易。
有的是需要具备会计知识。如第五题，符合企业所得税税前扣除项目规定的选项，题中列了四种：A、投资风险准备金B、残疾人就业保障基金；C、短期投资跌价准备金；D、长期投资减值准备金。从《税法》教材中，我没有找到明确的答案。只是根据资产负债表，我认为应当选D。
有的题是自己在复习时疏忽。比如第六题，是关于核定征收企业所得税，我认为不是重点不会考，结果还是出了题，可见考试范围还是比较广泛的。这道题是这样的：某小型企业，2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生直接成本120万元，其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用列账正确，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所税应当是多少？看过书的，有点印象就能回答。
我觉得在这十五道中第七题是比较难的。某外商投资企业委托一境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元（不含佣金），代销合同规定销售价为200万元，境上公司实际以240万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为40万元。问该外商投资企业的应纳税所得额应当是多少？这道题拐来拐去，最重要的是关于源泉扣税问题。我选了A、10元。也不知道对不对。
第十一题主要是考车船使用税，按 吨位计算。第十五题是关于扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人拒绝时，扣义务人应当怎么办。题目列了四种：A、及时报告税务机关处理；B、书面通知纳税人开户行暂停支付相当于应纳税款的存款；C、立即停止支付应付纳税人的有关款项；D、书面通知纳税人开户行从其存款中扣缴税款。我认为这道题是属于常识性的问题，并不局限于书本上的知识。
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