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| www.eduxue.com 来源：不详 更新时间：2004-4-27 【字体：小 大】 |
推荐文章：《2001年注册会计师全国统考辅导
推荐文章简介：
一、单项选择题（每题得1分，共15分。） 1、财务管理最主要的职能，即财务管理的核心是（）。 A、财务预测B、财务计划C、财务决策D、财务控制 2、财务风险是（）带来的风险。 A
一、单项选择题(本题型共15题，每题1分，共
15分)
1．注册会计师在确定函证对象时，下列各项中段不
应考虑的是( )。
A. 应收票据持有人
B．应付账款的债权人
C．存款余额为零的开户银行
D．受托代管存货的单位
2．“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪
项有关( )。
A. 财务报表要素的低估和高估
B．财务报表要素的高估和低估
C．财务报表要素的低估和低估
D．财务报表要素的高估和高估
3．X会计师事务所审核A公司财务报表时，公司董
事会认为存货管理方面存在弱点，请事务所提供
管理咨询服务。请问事务所提供下列服务中不适
当的是( )。
A．指出由于现行收发料制度的不合理造成存货
管理出现问题
B．监督存货的验收和发货业务
C．与管理当局研讨和评估存货管理问题
D．设计解决问题的时间进度表，公司董事会指定
专人按表实施监督
4．通过函证应收账款不能查明的问题是( )。
A．应收账款的金额是否正确
B．应收账款的人账时间是否正确
C．应收账款是否确实存在
D．当年提取的坏账准备是否正确
5．注册会计师执行了符合性测试后，在评价控制风
险时，在工作底稿中只记录了评价结果。则注册
会计师将控制风险水平评价为( )。
A. 最高 B．最低
C．中等 D．略低于最高水平
6．下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是
( )。
A．审计业务约定书
B．企业营业执照
C．公司章程
D．重要的会议记录
7．下面哪些是需要调整会计报表的期后事项
( )。
A. 资产负债表日后月初有大批产成品经验收不
合格
B．资产负债表日后被审计单位合并
C．资产负债表日后所持有的短期投资股票市价
严重下跌
D．资产负债表日后被审计单位被某公司起诉
8．在选择较低的控制风险估计水平下，必须执行的
控制测试的种类为( )。
A. 分析测试
B．额外符合性测试
C．计划符合性测试
D．同步符合性测试
9．分析程序在会计报表审计的( )阶段可任意选
择使用。
A. 审计计划 B．符合性测试
C．实质性测试 D. 审计报告
10．下列程序中，属于测试现金收款内部控制的程序
有( )。
A. 核对实收金额与销售发票是否一致
B．现金是否妥善保管
C．检查有无授权批准手续
D．抽取一定期间的日记账与总账核对
11．下面各因素中，与样本量成反向关系的是
( )。
A．可信赖程度
B．预期总体误差
C．总体容量
D．可容忍误差
12．在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关
系的是( )。
A. 具体审计项目的重要性
B．注册会计师及其助理人员的审计经验
C．可接受的检查风险
D．管理当局的可信赖程度
13．注册会计师在对收入、成本、费用这类项目进行
审计时，常用来确定重点审计范围的方法是
( )。
A. 符合性测试
B．分析性复核
C．调查了解
D．审计抽样
14．若被审验单位要求注册会计师作不实证明时，注
册会计师首先应( )。
A. 告知被审验单位予以纠正
B．告知工商管理部门
C. 告知主管上级
D．拒绝出具验资报告
15．或有负债的审计程序不包括( )。
A. 获取律师声明书
B．获取管理当局声明书
C. 向与被审单位有业务往来的银行函证
D. 向债务人函证
二、多项选择题(本题型共10题，每题1．5分，共
15分)
1．只要是依法批准成立的会计师事务所均能承接的
业务有( )。
A．外商投资企业的年度会计报表审计
B．代理记账业务
C．上市股份有限公司的会计报表审计
D．有限责任公司的变更验资
2．在执行各项审计时，会计师事务所进行的质量控
制应当包括( )。
A. 委派工作 B．指导
C. 监督 D．检查
3．在注册会计师审计的发展过程中，审计方法采用
了抽样的阶段有( )。
A. 详细审计阶段
B. 资产负债表审计阶段
C. 全部会计报表审计阶段
D．现代审计阶段
4．注册会计师可以通过修正( )，来改变其对被
审计单位控制风险的估计水平。
A. 了解与某项认定有关的内部控制制度所使用
的程序
B．执行符合性测试所使用的程序
C. 执行实质性测试所使用的程序
D．被审计单位的内部控制制度
5．若接受会计报表审计委托业务的会计师事务所和
注册会计师，如果与委托单位之间存在下列关系
时，该会计师事务所或注册会计师需要回避的有
( )。
A. 注册会计师的儿子持有委托单位极少量的股
票
B．注册会计师的舅舅是委托单位的管理人员
C. 会计师事务所曾给委托单位提供一笔贷款，目
前尚未收回
D．注册会计师的妹妹持有委托单位债券
6．审计工作底稿的复核要点应包括( )。
A．所引用的有关资料是否真实可靠
B．所获取的审计证据是否充分适当
C．审计判断是否有理有据
D．审计结论是否恰当
7．评价审计证据适当性时，注册会计师一般应考虑
( )。 >A. 审计证据的相关性
B．审计证据的充分性
C．审计证据的来源渠道
D．审计证据的客观性和及时性
8．下列说法中，不正确的是( )。
A. 审计重要性水平越高，所需审计证就越少；可
接受的审计风险水平越高，则所需审计证也越少；
因此审计重要性水平与审计风险水平成正向关系
B．一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，
则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据
的充分性越强，则其适当性就越高。
C．通过监盘获取的实物证据可以有力证实实物
资产在会计报表上列示的恰当性。
D．控制风险韧步评估水平越低，应取得关于内控
设计合理和运行有效的证据越少
9．下列各项中，属于特殊审计业务的是( )。
A．股份有限公司中期会计报表的审计
B．内部控制审核’
C．厂长经理离任审计
D．验资
10．下列事项中应对被审单位年度会计报表上相关
的账户余额进行调整的有( )。
A.资产负债表日被审单位认为可以收回大额的
应收款项，因资产负债表日后债务人因突然破产
而无法收回
B．被审单位资产负债表日前的销售于资产负债
表日后被退回
C．被审单位于资产负债表日前签发的支票因透
支而被退回
D．被审计单位在资产负债表日后发生火灾
三、判断题(本题型共10题，每题1．5分，共15
分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确
的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，
你认为错误的，请填涂代码“X”。每题判断正确的
得1．5分，每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得
分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)
1．注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表
的可靠程度，以便报表使用者据此做出正确决策。
( )
2．如果注册会计师对被审计单位的盈利预测执行了
审核，可以看作是对被审计单位持续经营能力做
出的承诺。 ( )
3．注册会计师在对被审验单位验资时，也要对与验
资相关的会计账目进行必要的审计，如企业尚未
对收到的实收资本及相关的资产、负债进行会计
处理的，注册会计师应拒绝出具验资报告。
( )
4．审计人员对内控制度的检查评价可以获取到环境
证据。 ( )
5．独立原则就是只要求注册会计师呈现出一种独立
于委托单位的身份。( )
6．注册会计师出于对成本效益原则的考虑，有些情
况下并不一定选取最有力的证据。 ( )
7．当注册会计师计划估计控制风险为最高时，应选
用主要证实法的初步审计策略。 ( )
8．注册会计师对期初余额审计时，若前任注册会计
师出具了带说明段的审计报告，则注册会计师也
仍应在审计报告中反映。 ( )
9．变量抽样是进行实质性测试时所采用的统计抽样
的方法。 ( )
10．如果被审计单位的固有风险和控制风险较低，则
注册会计师可确定一个相对较高的检查风险。
( )
四、简答题(21分)
1．注册会计师在对ABC股份有限公司2001年度的
会计报表进行审计时，执行了下列部分审计程序：
(1)月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄
发对账单；
(2)向管理当局索取并审阅ABC股份有限公司的
内部控制手册；
(3)计算2001年度的销售毛利率并同上年进行比
较；
(4)向重要的债务人进行肯定式函证；
(5)抽样重新计算2001年度甲种原材料的计价是
否正确。
要求：完成下列表格
┌───────────┬───────────┬──────────┬─────────┐
│ 执行的审计程序序号│审计程序按运用目的分类│ 获取审计证据的方法│ 实现的审计目标│
├───────────┼───────────┼──────────┼─────────┤
│ (1) │ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────────┤
│ (2) │ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────────┤
│ (3) │ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────────┤
│ (4) │ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────────┤
│ (5) │ │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┴─────────┘
2．在何种情况下，注册会计师应在验资报告中增列
“说明段”?
3．注册会计师在审计时，是否必须执行符合性测试
程序?为什么?若不是，请说明在何种情况下可
以不执行该审计程序?
4．应付账款与应收账款函证有何异同?
五、综合窟(34分。答案中的金额单位用万元表
示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五
入。根据题意，对审计调整分景能够列示明细科目
的请予列示。)
1．XYZ会计师事务所的注册会计师X、Y于2000年1
月20日接受对A股份有限公司(简称A公司)
1999年的年报进行审计。注册会计师于2000年2
月10日进驻被审单 位，2000年2月25日完成外
勤工作，按审计业务约定书的要求，应于2000年3
月15日前提交审计报告。被审单位99年12月
31日的资产总额为18000万元，该年度的利润总
额为1000万元，所有者权益10000万元。现假定
存在以下几种情况：
(1)1998年发行五年期债券1000万元，发行价格
1100万元，票面利率10％，每年付利息一次，到期
还本。债券资金用于购建厂房，厂房于2000年1
月达到预定可使用状态。99年公司计提利息100
万，全部记人当期财务费用。
(2)经查A公司的总经理为B公司的董事长，该公
司当年向B公司提供劳务收到现金150万元。该
公司在报表附注中已披露与B公司的关联方关
系，但未对“向B公司提供劳务收入150万元”这
一交易进行披露。
(3)2000年3月31日，企业持有的某一作为短期
投资的股票市价下跌，该股票账面价值为5500万
元，现行市价为2500万元。
(4)该公司2月12日接到通知，某一债务甲企业
宣告破产，其所欠的80万元应收账款全部不能偿
还。公司在99年底已被告知甲企业资不抵债，濒
临破产，A公司仍按应收款项余额10％的比例计
提了坏账准备。
(5)资产负债表中，长期借款项目为1130万元，据
查其中1100万元为98年借入的期限为5年，到期
一次还本的长期借款；另30万元为97年借人的
期限为5年，从2000年开始分三年等额还本的长
期借款。
要求：(1)若以资产总额和利润额为判断基础，采
用固定比率法，假定资产总额和利润额的固定百
分比分别为0．5％和5％。请确定A公司99年度
会计报表层的重要性水平，并简要说明理由。
(2)若不考虑重要性水平，请分别针对上述情况，
指出注册会计师应提出何种处理意见?若需提出
调整建议，请列示审计调整分录(假定不考虑调整
分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)
(3)若A公司接受或拒绝接受注册会计师分别针
对上述情况提出的处理建议，注册会计师分别针
对上述情况应当发表何种意见类型的审计报告。
将(2)、(3)有关内容填入下表：
┌───┬───┬───┬──────┬───────────┬────────────┐
│ 建议│ 建议│ 调整│ │ 被审单位接受建议 │ 被审单位拒绝接受建议│
│ 内容│ 理由│ 分录│ 重分类分录│ │ │
│ │ │ │ ├────────┬──┼────────┬───┤
│ │ │ │ │ 审计意见类型│理由│ 审计意见类型│理由 │
├───┼───┼───┼──────┼────────┼──┼────────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼──────┼────────┼──┼────────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼──────┼────────┼──┼────────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼──────┼────────┼──┼────────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼──────┼────────┼──┼────────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴───┴───┴──────┴────────┴──┴────────┴───┘
2．X会计师事务所注册会计师对A公司2001年度
会计报表进行审计，A公司总资产1000万元，应
收账款在报表上列示为400万元，控制风险评价
为低水平；应付账款报表列示为300万元，控制风
险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对
应收、应付账款进行函证?为什么?如果需要函
证，请草拟一份询证函。
模拟测试题(一)参考答案
一、单项选择题
1．B
[解析]应付账款一般不函证。
2．B
[解析]存在或发生”解决的主要问题是，管理当
局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，
而“完整性”认定所解决的主要问题是管理当局是
否将应包括的项目给遗漏或者省略了。
3．B
[解析]注册会计师无论在提供审计服务，还是在
提供咨询服务时，均应牢记其注册会计师的身份，
不得代行被审计单位的会计责任和管理职能。而
事务所监督存货的验收和发货业务就代行了委托
单位的管理职能。
4．D
[解析]函证应收账款的目的是证实应收账款账户
余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及
其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作
假、营私舞弊行为。通过函证，可以比较有效的证
明债务人的存在和被审计单位纪录的可靠性，但
不能审查坏账准备是否充分、合理。
5．A
[解析]注册会计师在记录对控制风险的评价结果
时，如果将控制风险评价为最高时，只需记录评价
结果；如果将控制风险评价为低于最高时，还应记
录评价的依据。
6．A
[解析]B、C、D均属于备查类工作底稿。
7．A
[解析]A中情况表明被审计单位资产负债表日在
产品中有相当数量的不合格品，故应调整会计报
表。B、C、D的情况均不影响资产负债表日的 财务
状况，只需建议被审计单位在会计报表附注中披
露即可。
8．C
[解析]必须通过计划符合性测试以支持较低的控
制风险计划估计水平。
9．C
10．A
[解析]"B"检查资产的安全完整性；“C"和“D”既
涉及现金的收款，也涉及现金的付款。
11．C
[解析]可容忍误差越高，所需的样本量越少。
12．A
13．B
[解析]在实质性测试时，注册会计师运用分析性
复核的方法可以发现有关项目的异常变动，从而
确定重点审计范围。
14．A
15．D
[解析]或有负债的债务人之一，就是被审计单位
自身，因此，或有负债的审计程序不应包括向债
务人函证。
二、多项选择题
1．ABD
[解析]必须有证券、期货资格的会计师事务所才
能审计上市股份有限公司的会计报表。
2．ABCD
3．ABC
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