本站原创【摘 要 】在我国正在进行的农村信用社体制改革过程中,内部控制建设是改革中所要实现的最重要的目标.本文通过对目前农村信用社内部控制的问题分析、原因分析、对策分析,指出了农村信用社内部控制建设尚需努力的方向.
【关 键 词 】信用社,内部控制,分析
农村信用社内部控制是农村信用社决策管理层为实现既定的经营目标和防范金融风险,对内部各级机构、各职能部门及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的一系列方法、制度、措施和程序的总称.内部控制建设的最终目的是要按照制度化、规范化、精细化的要求,全面加强基础管理,建立全面、规范、有效的风险管理与内部控制体系,全面提升风险防控能力,促进各项业务健康发展.
１．农村信用社内部控制的内涵
农村信用社的内部控制制度实质上就是对其业务活动中所面临的各类风险进行超前的控制和防范的一种自律的约束行为,它是农村信用社企业管理的重要组成部分,作为一种过程形态、一种意识形态、一种制度和组织机构,包括内部控制实施群体在长期内部控制实践活动中,逐步形成并被共同认可、遵循,带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和.其内涵不仅包括诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则,还包含员工的价值观、风险意识、职业道德和行为规范,以及与此相关的制度和组织结构等.它不仅具有导向和激励与约束功能,更具有重要的企业形象宣传功能.
完善和强化农村信用社的内部控制制度是保障农村信用社安全的重要基础.建立健全有效的内部控制运行机制是农村信用社管理层的基本职责,是促进农村信用社管理科学化、制度规范化、经营法制化的一项十分重要的工作任务.内部控制建设是农村信用社规范自身经营行为,以科学化、法制化为基本理念实行自我约束的制度性建设.它是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险,对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称.
2.农村信用社内部控制存在的问题
2.1对内部控制建设重视不够,尚未真正建立良好的体系
首先表现在农村信用社对内部控制机制的指导思想不明确,内部控制意识淡薄,上级对信用社各项业务制度、办法规定的不够细致,对基层来看,部分领导重业务发展,轻内部管理,对加强内部控制机制建设的重要性和重要作用认识肤浅,没有形成共识.由于认识上的差距,导致工作中对加强内部控制机制建设重视不够,经营管理还没有从粗放式的经营管理模式里走出来,管理的整体水平不高.其次目前,农村信用社内部控制建设多处于整章建制的初级阶段,多数人认识上尚处于内部控制的完善与否是与制度的多少成正比的；在制度建设方面书面上的多,应付性、反映式的多,对“合规经营”的传统“硬控制”强调多,而对员工价值观、职业道德、人力资源管理以及管理层的经营理念等属于内部控制范畴的“软控制”重视度不够,尚未形成包括管理理念、职业道德、组织结构、权责分配体系和人力资源管理等内容的内部控制机制.
2.2风险管理理念及手段落后
重经营合理性的控制和检查,重事后的检查和纠正,是目前农村信用社内部控制管理的重点,由合规性管理向风险管理转变的意识尚未真正形成,在风险控制手段上缺乏有力地措施.主要表现在：一是没有一套有效识别风险的预警体系,干部、员工的风险鉴别能力,化解能力以及自我约束能力较弱,存在经验管理强于制度控制现象；二是权利制约失衡,不能有效识别风险承担责任人,尤其是对高层管理人员的约束相对软化,造成风险度集中；三是重制度建设,轻执行落实,重事后检查,轻事前防范；四是各项制度之间缺乏足够地相互制约性、缺乏整合性；五是考核机制不完善,突出各项任务指标完成,忽视内部控制管理要求.
2.3控制行为分散,控制措施不到位
主要体现在以下三个方面：一是农村信用社内部的总体控制力不强,一些岗位上职责不清或未按规定相分离现象较突出,尤其是较小的信用社由于人员少,一人兼多职现象普遍存在,无法满足职责分离,相互制约的需要.尤其是在指标及业绩考核的压力下,就造成了一些领导或负责人缺乏诚信品质,违规经营,越权放款,钻制度空子,甚至弄虚作检测,触犯法律.二是风险管理分散于各部门,衔接和制约不充分,集中与统一欠缺.内部控制各类规章制度缺乏系统性、关键性、整合性.不少制度规定粗略化、大致化、模糊化、缺乏执行力.三是控制措施方面反应式,应付式控制活动多,主动性、预见性控制活动少,制度执行刚性不足,有令不行,管控不严的现象时有发生.
3.对农村信用社内控制度建设的建议
3.1建立责任追究制度
对内控制度执行不力的不论是否造成损失,都要追究当事人和有关领导的责任；对违规责任人,视其责任大小,结合制度规定,给予必要的经济、行政处罚,必要时要请求司法机关追究其法律责任.责任追究制度是制定和执行其他内控制度的关键和重点,只有建立责任追究制,对不作为行为和失职行为进行责任追究,责任到位,才能使其他规章制度得到有效贯彻落实,从而树立规章制度的严肃性、权威性,坚持用制度管人、用法规管人,做到有法必依、执法必严、违法必究.
3.2完善现有的农村信用社会计制度
制定会计工作业务操作规程和奖惩办法,从制度上规范农村信用社的会计行为,切实防范和化解金融风险；严格坚持会计控制系统规范化制度.会计人员进行账务处理完全按会计制度的要求规范操作.坚持授权分责原则,即对会计账务处理实行分级授权,任何人不得超越权限或范围,坚决杜绝乱用会计科目、乱设账外账、虚增虚减利润和体现领导意志的违规行为；加强会计监督制约能力,规范会计核算程序,完善会计内控制制度.加强岗位培训,提高会计人员业务素质和法律意识,严格坚持会计控制系统规范化原则,会计人员进行账务处理要完全按会计制度的要求规范操作.坚持授权分责原则,即对会计账务处理实行分级授权,任何人不得超越权限或范围.
3.3建立监管部门对内控制度执行情况的监督、检查制度
首先要建立内控制度的风险评价体系,监测各信用社的内控制度是否能有效地控制和避免风险的发生；其次是加强对重点岗位、重点环节、重要人员的监督：除传统业务中的存贷款、会计外,重点应放在计算机、新兴业务的检查监督,把重点环节与全过程控制结合起来.第三,加大内部检查力度,建立以市、县联社为内控主体的稽核检查机制,检查财务、信贷业务制度的执行情况,帮助农信社健全和完善各项规章制度,对贷款操作的合规性、手续的合法性、风险程序预测的准确性、资金运用的合理性、信贷资产的安全性、流动性、效益性、贷款担保手续的合法性、真实性等进行监督,并明确规定监督不到位的责任.
总之,无论在何时,农村信用社内部控制建设永远是加强内部管理,提升自身机制运行质量,焕发内在经营活力永恒的主题.农村信用社必须在内部控制管理上下功夫,这就要求管理者在工作中及时分析,找出内部存在的症结,对症下药,尽快建立健全农村信用社内部控制制度是规范农村信用社经营行为,防范化解金融风险.坚持发展与完善两手抓,两手都要硬的方针,把内部控制机制建设好并贯穿于业务经营的全过程,认真防范和化解金融风险,实现农村信用社稳健经营、和谐健康发展.
【参考文献】
［１］车岳.农村信用社内部控制建设分析.中国城乡金融网,2005,5.
［２］李志强,杜航,范庆坡.农村信用社内控存在的问题及其对策.乐亭农信联社,2011,4.
［３］陈晓龙.农村信用社如何加强内控建设.兴隆县农信联社,2011,4.