本站原创【摘 要】作为企业会计管理中的重要组成部分,企业会计内部控制对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用,它不仅保证会计内部控制的良好运行,保证会计资料的真实、合法、有效、完整,而且可以提高企业的盈利能力和运营效率.随着我国企业的快速现代化发展,其面临的竞争环境也越来越激烈,只有不断提升企业会计管理水平,从而使企业在市场竞争中获得源源不断的竞争力.
【关 键 词 】企业；会计内部控制；控制管理体系
作为企业管理中的核心组成部分,企业会计内部控制管理体系对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用,企业建立会计的内部控制主要也是为了可以最大的来保障企业的资产的安全,内部控制制度也可以最大的保障会计信息质量的真实性,而且可以最大的确保相关的规章制度的贯彻与执行落实.
1企业会计内部控制管理体系概述
作为制定和实施的一系列控制方法和程序,企业会计内部控制管理体系不仅包括狭义的会计控制,也包括了为保证企业财产的安全而进行的内部牵制等内容.按照企业会计控制理论,内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部监督作为企业内部控制中主要五大因素,是企业在内控管理工作中需要特别留意的地方.就目前发展趋势来看,虽然我国企业数量多,但在其发展的过程中,受企业的产出规模、资本和技术构成、受传统体制和外部宏观经济影响等因素的钳制,我国企业在会计内部控制这方面存在着许多与企业自身发展不相适应的情形,这些问题在一定程度上限制了企业的进一步的扩张发展,所以从这个角度来看的话企业会计的内部控制管理体系的相关研究与完善就显得十分的有必要.
2企业会计内部控制管理体系存在的问题
2.1企业内部会计控制意识淡薄、缺乏足够重视
具体表现在以下几个方面：第一,企业管理者首先对会计控制没有给予应有的重视.目前,很多企业管理者忽视企业的会计内部控制,将设立的企业会计内部控制制度流于形式,使得内部控制制度无法有效贯彻执行,对公司会计本身没有起到应有的约束作用,导致企业的内部控制严重失控.第二,企业会计人员的不重视.高层经营者的不重视,会直接导致企业内部的会计人员意识淡薄,对于会计内部控制缺乏的重要性认识,也导致会计内部控制的理念没有得到广泛的传播,使该制度仅仅是流于表面,没能为企业发展真正发挥作用.这种企业管理者和企业员工双项、双层的意识淡薄,必然会导致行为上的疏漏,也使企业的会计内部控制的效果、企业的盈利能力等大大减弱.
2.2企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失
企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失主要体现在以下几个方面：其一,在企业会计内部控制的建立上,该体系本身就缺乏科学性、全面性和系统性；其二,在具体落实方面,实施内部控制制度并没有真正落实到实处,企业财会内部控制监督机制发挥作用受限；其三,目前有相当一部分的企业的内部监督评审主要还是依靠内部审计部门来进行,而某些企业的内部审计部门隶属于会计部门,这就使得内部审计缺乏理论和实践上的相对独立性；其四,在岗位的设置上,某些企业为节约人力资源成本,实行一人兼多岗又或者一岗并多职,没有形成良好地内部牵制制度,没有制定完善的内部控制制度.
2.3会计内部控制力不够
1）很多企业仍然只是将内部会计控制体系当成了会计体系,没有涉及企业建设所需要的精神文化层面,实际上,会计内部控制远远不只是企业会计部门一方面的工作,更应该是所有教职员工亲身参与的自我管理和自我完善.另一方面,会计内部控制所规定的一些指标不仅仅应该只限于会计性的内容,而也应该关注非会计性的一些内容；和这点相似的是会计控制不仅仅也只局限于货币资金的监督和管理,同时也应该加强对固定资产,无形资产等等的监管和控制.
2）企业会计内部的管理在监督方面也都存在不少的问题,会计的内部审计监督在企业的资金监管中是重要的环节,但是在实际的调查研究中发现,这个应该起到作用的审计监督并没有起到相应的作用,究其原因还是因为很多的企业在管理上还是由于行政化太浓的原因,正是由于这一点的存在就使得会计的内部监督由于有太多的行政干预而起不到相应的作用,这样一来就会使得会计监督流于形式而已.
2.4风险评估系统不完善
由于大量的企业开展业务的过程中,本身的资金是不够的,一般的办法都是去外部举债来进行正常的经营活.在这种情况之下,绝大多数的企业都通过向银行来借贷款的方式来筹措资金维持企业的正常的管理与运营,这种方式虽然可以在很大的情况下来对有关的问题进行缓解,但是也会随之带来一系列的风险,再加上如果企业的管理层对这些风险没有相应的预警措施以及没有为企业的资金安全建立一个应急计划的话,到时候出了问题就真的是没有别的办法了.简而言之就是在当前的金融危机对我国的影响还未散去,而且我国的经济面临着经济结构的调整的情况下,企业的经营状况也都是可想而知的,这个时候企业更是需要做好这方面的工作,来熬过冬天,不然就会被市场无情的淘汰掉.
3企业内控制度的创新措施
3.1建立内部审计监督体系
企业除要在会计部门常规性业务核算外,对各项业务、各个岗位进行日常性和周期性的核查,还应该设立专门的监督岗位,聘用有责任心以及理论和实践等专业素质较高的人员对企业的规章制度进行程序化、规范化方面的管理,该人员可以直接对公司负责人负责,并将监督中对于碰到的相关问题能够及时反馈给相关责任人来做出相应处理和及时的解决.与此同时,企业的各个部门之间也要相互配合,并能形成相互之间的有效沟通监督机制.
3.2规范会计审计监督程序,保障会计内部控制的实施
对于那些在企业的审计监督方面出现的问题,首先就是需要在有关的审计部门以及职能部门方面来做出一些强制性的规定,这样做的原因在很大的程度上就是为了可以对于未来可能出现的风险进行及时的规避,也对于会计环节的监督上的不利情况来尽早的做出一些补救的措施；第二点就是可以把企业的审计部门来纳入到社会的审计评价体系中去,由于社会的审计机构本身也是独立于各大企业而独立存在的,所以他们作为第三方的评级就会更加的公正,而且他们的结果对于各大企业的审计部门也都会有一定的参考价价值,企业的有关部门可以依据这些评价来相应的结合自身的会计的报表的分析结果来做出一定的改进的措施,这些方面的工作都是有利于企业会计控制体系的建立和完善的.
3.3加强财会人员队伍建设
会计的内部控制最终还是需要通过具体的人来进行实施的,所以对于企业的财会从业人员的素质建设也是非常重要的工作.财务工作本身的特殊性使得其在人事的任免上就需要更加的严格,综合素质较高的人员才是企业急需补充的对象,通过对这些人的招收来打造高质量的财务从业人员的队伍.而且由于外界的环境一直在变化,国家的各项政策也都在变化,这样一来就需要企业对本身的财务从业人员可以及时的进行培训,使得他们可以跟得上外界环境的变化.最后有一点需要注意的就是要注意培养企业的财务人员的道德素质,过去那些企业的经济案件频繁发生就是因为企业的财务人员的思想道德存在一定的问题,企业在用人的时候也都需要注意,在工作中一定要把对于品德的考察放到第一位.
3.4 建立和完善现代信息内部控制体系
随着现代企业办公水平的提升,使用信息化的办法来办公可以极大地提高相应的效率,所以就需要企业可以加强企业会计的信息管理,最大的来提高工作的效益,对会计工作的整个流程进行相应的规划,
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以便最大的保障企业会计控制的高效化,实现财会信息数据输出输入、储存和管理等的全方面控制,实现会计信息的动态管理.制度的建立再完善也要结合完美严格的执行,才能够发挥制度规范作用,才可以达到既定的目标.制度不仅在纸上,更要落实到每个人的行动上,还要注重信息化,建立大数据的数据库从而达到流程管理和控制的数据化.
【参考文献】
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[3] 樊爱萍.关于建立健全企业会计内部控制管理制度的探讨[J]. 商场现代化,2014（2）.