上市公司内部控制体系构建

中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02

摘 要 2010年4月26日五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系建成,并给上市公司内部控制体系的建设与实施、评价工作明确了“时间表”.从另一方面看,目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视,导致会计信息失真,会计秩序混乱,违法违纪现象时常发生,以致管理失控,资产流失、经营失败.因此,建立和完善企业内部控制体系是当前企业管理面临的一个重要问题.

关 键 词上市公司 内部控制体系 构建

2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,把上市公司的内部控制建设纳入上市公司日常监管范围,同时要求自2012年1月1日起在国内主板上市的公司开始正式施行.连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系建成,并给上市公司内部控制体系的建设与实施、评价工作明确了“时间表”.

其实,企业的内部控制体系是企业经营管理现代化的必然产物,加强内部控制体系建设是建立现代企业制度的内在要求.有效的内部控制体系不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为.但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视,导致会计信息失真,会计秩序混乱,违法违纪现象时常发生,以致管理失控,资产流失、经营失败.因此.建立和完善企业内部控制体系是当前企业管理面临的一个重要问题.

何为内部控制呢?学术界给出不同的定义,本文给出如下定义.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.那何为控制目标呢?内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制,内部控制体系有助于企业达到自身规定的经营目标.随着竞争的日趋激烈,内部控制体系的建设及实施、评价显得尤为重要.目前,内部控制体系的建设及实施、评价工作在上市公司经营管理和监督中发挥着以下重要作用：

一、提高会计信息资料的正确性和可靠性

公司决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性,并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性.因此,建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性.

二、保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等,可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差,纠正失误和弊端,保证实现单位的经营目标.

三、保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础.内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为,保证财产物资的安全完整.

四、保证公司既定方针的贯彻执行

公司决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度,而且要狠抓贯沏执行.内部控制则可以通过既定办法,审核批准,监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度,同时,可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针.

五、为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据,检查错误,揭露弊端,评价经济责任和经济效益,而只有具备了完备的内部控制制度,才能保证信息的准确,资料的真实．并为审计工作提供良好的基础.总之,良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生,提高生产、经营和管理效率,降低企业成本费用,提高企业经济效益.

笔者在上市公司从事内审工作已十余年,且亲身经历了本公司内部控制体系建设全过程,对内控体系建设有点感悟.建立和完善企业内部控制体系必须做好以下几点：

(一)领导重视、统筹安排、加强学习

内部控制体系建设不仅是满足上市公司外部监管的需要,更是提升公司管理水平和风险防范能力,提高公司运营质量、保护公司财产安全完整,增强财务报告及相关信息的可靠性,提高经营效率和效果等内部管理的需求.必须要从公司战略的高度认识和推进内部控制体系建设,企业负责人及业务骨干要亲自领导和组织内部控制体系建设,以身作则,为员工做出表率.

内控控制体系建设是个全员工程,要求大家必须增强全局意识,树立“一盘棋”思想,既要分工,又要协作.建立和完善企业内部控制体系必须统筹安排,成立以主要负责人为责任人的内控工作小组,各部门负责人与业务骨干人员要合理安排时间,全力配合该项工作,做到内控建设与日常工作两不误.

各部门和各单位要认真开展企业内部控制理念的学习和宣贯,把企业内部控制意识融入企业文化建设中,把内部控制工作纳入到日常管理中.

更应注重与其他公司的沟通学习,学其所长、避其所短.同时,也要加强公司内部各子公司之间的交流,注意行业、规模、经营管理活动等方面的差别,提高学习的针对性.

(二)合理把握时间进度,持续推进内部控制规范实施及评价工作

既要充分认识内部控制体系建设的必要性和迫切性,也应清醒地意识到推进内部控制规范实施及评价工作的艰巨性和复杂性.内部控制规范实施及评价工作是一项系统性工作,要求高、任务重,涉及面广、时间要求紧,再加上目前上市公司普遍存在内控人才储备不足、内控基础薄弱等现实问题,要想圆满完成内部控制体系建设及实施、评价工作,必须提高对内部控制体系建设及实施、评价工作紧迫性的认识,精心组织、统筹规划、循序渐进,明确责任部位及人员,合理安排内部控制体系建设及实施、评价等各阶段工作,确保内部控制工作顺利有序推进.