本站原创摘 要 ：现代企业内部控制制度是企业为了减少内部损耗、实现经营目标、提高经营效率、保护财产安全而采取的各项措施.文章从企业管理模式、财务管理、规章制度、企业文化等方面入手,介绍构建现代企业内控制度的经验,供大家分享.
关 键 词 ：现代企业；资产安全；奖惩制度；内控制度
中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2012）24-0129-03
现代企业内部控制制度是企业为了减少内部损耗、实现经营目标、提高经营效率、保护财产安全而采取的各项措施.为了达到从企业内部减少损耗的目的,就要规范企业各个领域,如管理模式、部门设置、财务内部职责、各项制度、用人之道、企业文化等.下文将逐一进行介绍.
1 从企业管理模式上建立内部控制体系
1.1 完善公司法人治理结构
通过公司法人治理结构的健全来完善企业决策、执行、监督机构的设置,能够使企业在经营运转过程中科学运营、合理制衡,从而达到保障企业运转顺畅、健康发展的目的.
公司法人治理结构由股东大会、董事会、监事会、高层经理所组成.其中股东大会是公司的最高权力机关；董事会是公司的最高决策机构；监事会是公司的监督机构；企业经理层为执行机构,包括总经理、副总经理等高层管理人员,由总经理领导公司日常经营管理工作,行使公司章程规定和董事会赋予的职权.
其中,董事会的设置和总经理负责制的落实是关键.董事会是企业内控体系的核心,董事会的作用主要在于依靠群体的力量提出合理化意见,通过多元意识,集思广益,避免企业走向偏差.董事个人的能力、素质和品质是决定董事会能否忠实地履行职责、维护企业利益的最重要的因素,因此董事会组成人员要精心进行整合,一般从以下三方面予以考虑：一类是从事本行业多年,对各个环节、流程、基本造价都较为了解的专业人才；二类是从事本行业的多年高级会计人员,对财税事项、公司融资、盈亏核算有常年工作经验；三类是高端管理人才,了解企业经营管理、员工心理.
总经理负责制是企业内控具体化的关键环节.总经理是结合以上董事会成员的意见,进行具体执行和操作的人员.作为企业的高层领导者,总经理应对公司的各项运营过程、生产流程了如指掌,可正确地做出决策意见、采纳合理建议并发现下属在执行过程中的问题且及时纠正.以企业高层管理作为一级监督管理,做到合理的内控.
1.2 设置预算部门
目前,预算已经成为一个企业经营不可缺少的部分,究其原因在于越来越多的企业发现预算工作的重要性.为便于预算管理工作的开展,可将预算管理职能设置在经营部或计划部,通过年度、月度预算等形式,根据目标编制企业的经营、资本、财务等收支总体计划,合理制订下一阶段项目所需花费限额,从根源上对项目的各个环节进行预控和规划,从而达到优化企业资源配置的目的.所以以预算管理为手段,就是通过目标设定,起到内控的
目的.
1.3 发挥审计部门的作用
审计是在各项经营活动结束后,对各项账目进行审核计算,以数据的形式反映在运营过程中是否合理进行资源消费,是否保质保量完成企业目标,是否有错乱账现象,并以报告的形式对高级管理层出具审计结果,从而保证企业内控的完善.
2 从财务工作的规范管理上实现内部控制
2.1 控制经济业务各环节
在企业各种经济业务的环节中,涉及到较多手续,如用款申请、报销凭证、签单、财务审核、出纳给付、会计入账等.所以在这一过程中,控制经济业务的各项环节,通过层层经手对每一项出进账进行把关、审核,避免无手续报销、随意支出用款、无凭证出账等事情发生.
2.2 财务内部相互制约
财务中最重要的两个角色：出纳——直接掌握企业的、金库、等信息；会计——掌握整个企业出入账、余额、账面等流程,这就要求出纳与会计必须分别担任,并且坚持“拿钱不碰账、碰账不拿钱”,会计还要定期或不定期对、金库进行检查核对,从而起到互相制约、防错漏账等现象.
2.3 确保会计记录的完整性与准确性
企业所有的出入账都会通过会计凭证进行记录,由于稍大型企业的账目非常繁杂,业务核算要做到精细,这就要求会计记录必须准确无误.其中涉及到原始凭证、编号、金额、份数、用途、领导签字、大小写数字等.为了保证会计记账的准确性就需要采取双线核对、余额明细核对、各种报表相对数字核对等措施.
2.4 会计电算化的合理使用
现在越来越多的财务管理系统软件,不但把会计从繁复的手工工作中解脱出来,而且也通过计算机加快了办事效率、减少了人工出错率.同时,在会计电算化的使用中,还要规定各个环节的使用权限,以达到相互制约,明确责任.财务软件部分账务公开化、财务报表与财务账目核对的怎么写作模块,使检查监督人员可以轻松地从账面上查看经济业务的状况,使财务工作更加规范化,从而起到内控作用.
3 从企业规章制度上保障内部控制
3.1 建立有效地考核与奖惩制度
国有国法、家有家规,作为企业应具备完善的企业制度来规范员工的行为.考核与奖惩制度直接与收入、效益、业绩挂钩,是企业中最能鼓舞士气、促人上进的制度,所以在制定中要使员工感到制度的公平与合理,从而调动员工积极性,变被动工作为主动自觉完成任务,实现企业经营目标,降低经营成本.
3.2 明确企业各岗位职责
企业要明确岗位设置与相应的职责承担,做到分工明确,职责清晰.如果分工不明,则会导致工作推诿扯皮、利益争夺,最终导致工作效率差,影响企业整体利益.所以要明确各岗位之间的责任,不互相重叠,以免造成人力、财力的浪费,避免一事多人办、多人办不了一事等现象.在工作开展中,既要使各部门做到协调有序、配合得当,又要适当相互牵制、互相制约,做到既减少矛盾与内耗,又避免权力过于集中、缺乏监督,从而起到内部互控的作用.
3.3 资产安全控制制度
企业的资产包括办公用品、文件资料、企业与个人档案、供销合同、物资材料、加工器具、生产机械、包装物品、消防器材等,品种多样,纷繁复杂.所以要制定企业资产制度,重点加大对固定资产和大宗资产的购进、折旧、报废、更新等各环节管理,制订资本性支出预算,严格大宗资产购进、更新的审核把关程序,严格各类资产的登记与保管,从而起到安全防控作用,防止损坏、丢失与浪费.
3.4 人力资源制度
强化企业内部控制要坚持以人为本这个根本点.人是执行、落实各项制度的主体,所以从源头上讲,人力资源管理对于人力的使用是至关重要的.重要的岗位除了要考核员工技术外,更要考察员工的道德品质和素质素养.有技术有品质的重用,有品质无技术的培养用,有技术无品质的限制用,无技术无品质的坚决不用.这样才能从根本上确保企业各项制度得到有效落实,才能确保内控作用的有效发挥.
4 从企业文化方面强化内部控制
企业文化是一个企业的灵魂,是企业员工的核心凝聚力与奋斗目标.企业文化的树立就是企业品牌的树立,团队精神的树立.企业文化可以使员工自身得到升华,提高职业道德,树立忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正的道德观,从而使企业内控制度得以更有效地落实、执行和
发挥.