本站原创【摘 要 】 税务筹划是现代企业财务管理的重要组成部分,发挥着降低税负、提高效益的作用.然而,筹划方法不当又会给公司带来风险.本文分析了公司为什么进行税务筹划,以及如何进行税务筹划,同时提出了税务筹划过程中应注意的问题与事项,具有一定的现实意义.
【关 键 词 】 税务筹划 纳税筹划 企业所得税
依法纳税是国家税法规定公司必须履行的义务,公司虽然无法通过自身努力来逃避纳税,但可以通过合法手段来降低税负.税务筹划即在法律允许的范围内,从公司实际经营情况出发,对自身的经营活动进行事先的统筹安排,从而减少纳税基数或延长纳税的时间.公司进行税务筹划是其合法权益的体现,对于降低税负、提高自身经济效益具有重要作用.
一、公司进行税务筹划的必要性分析
1.合理的税务筹划能够减轻公司的税务负担
税收是我国政府宏观调控的重要手段,具有强制性和普遍适用性.国家为了合理地分配收入,针对不同的纳税公司出台了相应的优惠政策,例如对一些国家重点发展和扶持的行业给予免税、退抵税或降低税率等优惠.公司可以通过研习税法对自身的经营范围进行税前筹划,使其符合优惠政策的规定,从而减少税负.税费支出是企业成本的一部分,减少税负也就意味着提高了企业的经济效益.
2.税务筹划能够优化公司的经营活动
纳税是一个公司经营活动后期应履行的责任,税务筹划应在公司经营活动开展之前进行.公司通过认真分析国家当前政策和法规,可以对其各项经济活动及经营业务进行优化配置,从而达到收益和税负的最佳组合.通过税务筹划,达到了对公司经营活动的事先控制,避免了不必要的支出.
3.税务筹划有利于公司会计核算及财务管理水平的提升
我国当前税法和会计准则对于同一种经营活动在会计处理上并没有完全统一,针对税法和会计准则的差异性进行税务筹划是一种常见方法.为此,公司的财管人员必须熟练掌握我国税法及最新的会计准则,在会计核算过程中合理调节二者的差异性,在不违反法律及相关法规的前提下减少企业的税负.在税务筹划过程中,公司的会计核算及财务管理水平自然而然就得到了提升.
二、公司税务筹划的具体方法解析
税法是神圣不可侵犯的,但国家的一些政策为公司税务筹划提供了空间.我国税法针对不同的税种、特殊的纳税人出台了相关的优惠政策.为此,公司可以从国家政策留有的空间出发,寻求合理的税务筹划方法.
1.通过计税依据进行筹划
我国税法规定的计税依据计算方法非常复杂,为税务筹划留下了可用空间.总体来说,我们可以把计税依据的筹划分成收入、成本扣除和亏损三个层面,下面依次对其进行论述.
（1）公司收入的税务筹划.公司可用从延迟收入的确认时间,降低收入的记账额度两个方面对收入进行筹划.我国新颁布的企业所得税法中对收入的确认进行了相关规定,这为公司从收入方面进行税务筹划提供了政策支持.下面通过举例来依次说明.第一,延迟收入的确认时间.如公司可以通过与投资方协商,令其对利润分配的日期进行推迟,从而延迟对投资收入的确认时间；公司可以在租赁合同中对承租方缴纳租金的时间进行延迟,从而达到延迟租金收入的目的.第二,降低收入的记账额度.例如某地产公司属于增值税的一般纳税人.该公司在2011年初以每年100万的租金,将一栋办公楼租赁给某设计院,租期为五年,地产公司为设计院提供办公桌及空调等,并担负水电费和费.地产公司购写办公桌及空调等支出10万,预计折旧期为五年.在第一年,地产公司为办公楼支付水费2.5万,电费4万,费3.5万.在地产公司进行会计核算时,若将房租及水电费用等开支都作为房租进行处理,则地产公司的年收入额为100万.然而,地产公司完全可以依据房产税法对其租赁收入进行税务筹划.在此次租赁中,如果地产公司把100万元收入分为房租80万,水电费10万,其他物品支出10万来进行核算,那么按1.2%的房产税率进行计算,可以节约房产税2.4万元.在此次税务筹划中,把水电费和办公桌费用按租户自行购置进行会计统计,从而节约了自身税负.
（2）成本扣除的税务筹划.公司可以从增加成本的扣除额度、科学的确定扣除时间两个方面来进行成本扣除的筹划.例如,我国法律规定,公司为自身员工或投资方购置补充医疗保险、补充养老保险的支出,可以作为成本进行扣除.公司可以充分利用此规定,变相提高自身员工的福利,降低员工基本工资,为员工和公司自身节约税负.在成本扣除时间的确认上,公司应在效益好时增加当期的成本扣除额度,效益欠佳时减少当期的扣除额度.例如,在企业财务管理相关法规中,对公司的货存提出了多种统计方法,如先进先出法、个别计价法、加权平均法等,公司可以通过采取不同的统计方法来合理筹划成本的扣除时间.当市场陷于通货紧缩经济环境下时,公司可采取加权平均或个别计价的方法统计货存成本,来达到增加当期成本的目的.这样,公司的当前计税基数就会减少,从而适用于较低的税率,达到减税的目的.
（3）通过亏损来进行税务筹划.我国最新颁布的企业所得税法对亏损公司提供了新的优惠政策,对于公司当年的亏损额,可以由5年之内的收益额进行结转弥补.从此项政策出发,如果公司可以科学的估算出当期的亏损额恰好能够由5年之内的收益额进行弥补,那就可以适当的扩大当期亏损额度,来降低未来5年的税负,这对于公司总体收益来说是有利的.
2.税率的筹划
按照企业所得税相关规定,年纳税所得额低于30万的符合条件的小型微利公司可减按20%的税率收征企业所得税.也就是说,倘若公司的规模与盈利情况处于刚好超出小企业标准之时,就可以合理进行税务筹划,促使公司能够享受低税率优惠.例如,公司年度应纳税所得额超出30万,实际为30.5万,根据有关规定,需按照25%的税率对公司所得税进行计算,倘若公司可以进行合理的税务筹划,考虑延迟确认收入,或者加大当期成本,促使应纳税所得额减低0.5万,则能够享受20%的税率,从而保障公司降低税负、提升经济效益经营目标的顺利实现.