企业在内部控制方面存在的问题

更新时间:2024-01-30 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:5290 浏览:17550

【摘 要 】企业经营管理中,内部控制起到了重要的作用,提高了财务会计相关数据的真实性、完整性和准确性.但企业在内部控制方面存在一系列的问题,主要表现为控制环境、风险评估和监督三个方面.本文将在对企业内部控制存在问题分析的基础上,制定相应的对策,以提高会计信息的质量,防止财务报表出现重大错误,为企业运营发展提供良好的会计环境.

【关 键 词 】企业发展 内部控制 财务会计

一、企业内部控制常见的问题

企业内部控制的合理与否,直接关系到财务会计信息质量的水平.而内部控制的环境、风险评估和监督,是导致会计信息失真的罪魁祸首,笔者根据实践的工作经验,对问题总结如下:

(一)内部控制环境的问题

首先是企业缺乏诚信道德价值观念,使得编制会计信息的时候,做出违反诚信道德的行为.其次是公司治理结构的不完善,没有良好的董事制度作为支撑,影响经营决策的效果和会计信息的质量,同时也难以有效监督企业的管理层.再次是企业的人力资源政策不科学,没有足够的财务人员,财务人员不精通会计准则,难以胜任内部控制工作的提出要求.

(二)内部控制风险评估的问题

企业的内部控制离不开科学有效的风险评估,只有将风险控制在一定的范围之内,才能够提高会计信息的质量.但由于企业风险管理意识淡薄,对于市场需求的分析过于乐观,而忽略了风险因素,给企业的运营发展埋下了祸根.另外,风险评估方法滞后,很多企业没有系统性的风险评估系统,对于风险的识别存在太多的随意性.企业内部控制风险评估的力度不足,使得企业的内部控制工作不能够有效开展,势必影响会计信息的质量.

(三)内部控制监督的问题

内部控制监督是减少财务信息编制随意性的有效措施.内部控制缺乏监督,管理者就有可能滥用会计政策进行估计,影响会计信息的真实性和可靠性.目前很多企业的内部控制监督缺乏力度,存在严重的内部人控制现象,譬如董事长和总经理兼任,也就是董事长行使总经理的职权,没有人对其有效的监督管理,对内部控制工作开展产生不利的影响.

二、企业内部控制工作的相关对策

(一)内部控制环境的建设

企业的内部控制环境,关系到内部控制制度的建设,同时影响到会计信息质量的高低,因此需要建设内部控制环境:

1.企业诚信道德价值观的强化

内部控制需要以诚信道德价值观作为其灵魂,以减少会计舞弊行为的出现.企业加强诚信道德价值观的建设,首先需要以企业高管作为切入口,以管理者对诚信道德建设的支持态度,以身作则地宣传诚信道德价值观;其次是建立企业的道德行为规范,并通过宣传,将道德规范的内容下达给每一个员工,要求所有人共同遵守;再次是建立会计行为的激励机制,鼓励员工共同遵守诚信道德规范,同时对于违反规范者,给予一定的处罚.

2.企业治理结构的完善

企业内部控制需要更多的治理层参与到财务报表编制工作中,以提高会计信息的质量.首先是独立董事选聘制度的建立,通过累计的方式,选取独立的董事,同时聘请专业的机构评价独立董事的声誉,以规范独立董事的行为.其次是减少企业内部人控制的行为,明确相关的职责和权限,同时监督经营者权利行使的行为.再次是对内部控制与治理结构的关联性进行强化,提高内部控制和治理结构的衔接能力,为内部控制的有效实行提供健全的治理环境.

3.人力资源政策的科学规划

人力资源是内部控制质量提高的基本条件之一,没有足够的内部控制人员,内部控制人员没有丰富的知识,将无法有效开展内部控制工作.人力资源政策的科学规划,一方面结合企业运营发展的要求,制定与发展战略匹配的人力资源计划,做好员工招聘、筛选、培训等工作,提高员工的综合素质,另一方面建立完善的薪酬体系,加强内部控制工作的考核,以及激励的手段,有效提高员工的积极性,提高员工在内部控制方面的凝聚力和向心力.

(二)内部控制的风险评估工作

企业内部控制的风险评估工作,主要是针对时刻变化的内部环境和外部环境所带来的风险,这些风险在很大程度上降低了企业会计信息的质量.因此,我们需要对企业内部控制工作所面临的风险进行有效评估.

1.风险管理部门的设立

企业的风险管理部门主要负责对内部控制工作风险的评估.风险管理部门在企业发展的高度上,识别、评估和控制企业各个部门、各种业务、各类产品的风险.设立风险管理部门,主要是为了提高风险评估工作的独立性,减少管理层对内部控制风险评估工作的干涉.

2.风险识别评估技术的引进

内部控制的风险评估,离不开先进的风险识别和评估技术.一方面,企业应该建立风险评估的模型,将各种可能存在和出现的风险罗列出来,然后针对各种风险进行全面的评估.另一方面,企业应该采用统计的方法,量化所识别的风险,尤其是随着企业规模的扩大,企业更要注重对新上市产品的风险评估,引进适合企业内部控制工作的风险识别、评估方法,提高企业风险识别的覆盖范围.


3.建立风险管理委员会

针对客户的资信问题和交易程序等事项进行审批,委员会要设置专门的风险管理岗位,委派专业的风险管理人员负责,严格控制授信的额度,以提高内部控制的质量.

(三)内部控制的监督

企业会计信息质量的提高,需要持续性地提高内部控制工作的水平,而内部控制工作的持续性开展,离不开内部控制有效的监督.通过内部控制监督,可以有效提高企业内部控制的自我调节能力,促使内部控制工作的有效进行,以获得高质量的会计信息.

1.内部控制工作的监督,需要重视审计委员会的作用.企业需要设置审计委员会,保证审计委员会正常履行职责,这样才能够提高内部控制监督的有效性.在设置审计委员会的时候,要确保委员会的规模和企业的规模、业务的复杂程度相匹配,并配置足够的管理人员.

2.对审计委员会在内部控制监督方面的工作职责进行细化,以制度的方式,提高内部控制制度的系统性和有效性,并纠正逾越内部控制工作的行为.审计委员会有权利质疑企业高层的权威,并评估舞弊的可能性.

3.提高内部审计人员的专业水平.我们可以在审计委员会之下再设置下级机构,专门负责提供信息给委员会,这样通过内部审计人员的信息传递,审计委员会就可以充分了解内部控制的情况.与此同时,我们需要加大对内部审计人员的培训力度,提高他们的知识水平和专业技能,同时要求他们掌握相关的法律知识、经济知识和财务知识,这样才能提高洞察内部控制风险的能力,并督促及时解决内部控制的问题.

三、结束语

综上所述,企业内部控制的合理与否,关系到财务会计相关数据的真实性、完整性和准确性.而内部控制存在的控制环境、风险评估和监督三方面的问题,对内部控制工作开展产生不利的影响.因此,我们需要针对内部控制环境、风险评估和监督三个方面的问题,一方面是完善企业的内部控制环境,强化企业诚信道德价值观、完善企业治理结构和科学规划人力资源计划,另一方面是提高企业内部控制风险评估工作的科学性,以及加强内部控制监督工作的开展,这样才能够持续有效地开展内部控制工作,提高会计信息的质量.

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