本站原创摘 要：随着社会的发展,会计制度的改革,企业内部控制制度也面临着更大的挑战,必须要顺应社会发展和经济体制变革的要求,建立起符合新时期企业发展的内部控制制度,从企业的内部出发,来保证企业的正常运营,促进企业长效发展.本文主要阐述了当前企业内部控制制度的现状,然后提出完善企业内部控制制度一些建议.
关 键 词 ：企业；内部控制；作用；现状；建议
一、新时期完善企业内部控制制度建设的必要性
1）有利于确保企业会计资料和经营管理信息的完整、真实、可靠.虽然会计信息最终是由财会部门予以提供的,但是由于各种资料所经的环节很多,信息来源的渠道非常复杂,业务人员的素质不一,这就使得会计信息质量难以得到保证,而只有及时、真实的会计信息才具备使用的价值.在完善的内控系统的调节检查作用下,能够使会计及其业务记录的可靠性和正确性得到保证和提升.2）有利于确保各部门生产经营的可靠和正确,从而使会计制度得到贯彻和执行.在会计制度里,内部控制制度贯穿在整个会计制度中,而不能作为独立成分存在,它能够保护会计制度的整个实施过程.严密完善的内部控制制度,对会计制度的顺利执行产生着非常重要的作用.3）有利于使岗位责任制得到加强,从而使业务处理效率得到提升.完善的内部控制制度通过业务授权处理,能够使企业各部门的工作职责、职权和范围得到明确,对专业优势的发挥有利,能够使会计工作的效率得到提升,有利于岗位责任制得到加强,对业务者能够尽职尽责完成任务有利.
二、新时期现代企业内部控制建设的现状分析
目前很多企业内控管理上存在着这样那样的问题,如缺乏内部控制意识、缺乏健全完善的内部控制机制和相关内控制度等,而这些情况很容易造成挪用公款、携款外逃等经济犯罪事件的发生.并且在企业里,整体人员的内部控制意识淡薄,不仅没有充分认识到内部控制制度的概念,更没有认识到内部控制制度对于企业的重要性,和缺乏内控制度或者不按照内控制度的要求会对企业造成的危害.企业内部没有按照新会计准则的规定建立起一个完善的切实可行的内控制度,导致企业人员从管理层到下属部门和人员在处理事务上没有相关规定来管理和约束,随意性较强,很容易出现违法乱纪的行为.或者当审计出现问题时,没有可参照的责任制度来确定具体责任人,企业内部相关人员相互推诿,不仅影响企业正常工作的开展,也损害了企业的利益.针对现代企业内部控制中经常出现的问题,要完善企业内部控制建设可在结合企业实际情况的基础上具体从以下几个方面来进行.
三、新时期完善现代企业内部控制建设的有效措施
1.强化其风险意识,构筑严密的企业内控体系
在企业经营管理中,加强对生产经营中可能存在的各类风险的认识,树立正确的风险官是其首要任务.所以,企业必须要建立动态的风险评估和管理体现,强化企业内部员工的风险意识,对企业的财务风险管理预警系统进行构架.企业内部的监督机构必须对做好对企业的经常性检查,确保企业风险管理在企业控制全过程的渗透.其次,企业应该对严密的企业内控体系进行构建,并对其执行力度加以强化.企业内控控制提心不仅包括内部控制基本规范,而且要涉及到内部控制的目标、原则以及督导和实施等各方面,越完善越对企业内部控制工作的规范越有作用.
2.完善企业内部沟通信息系统建设
企业内部控制效率和效果的提升可以在优良信息系统的帮助下实现,信息系统不仅对内部信息进行处理,同时也对外部活动、事项、环境等信息进行处理；信息系统的良好性不仅可以帮助进行横向和纵向的沟通；信息系统的良好性还可以保证企业中的所有人都能明确自身的职责范围.所以,作为企业一定要加强建设会计系统与其他的信息沟通系统.
3.完善费用支出与物料采购方面的内部控制制度的建设
1）费用支出方面的内部控制建设.在企业各项费用支出上制定出相关支出标准和审批制度,包括差旅费支出、办公费支出、部门费用及物料用品领用情况、各层级主管的审批权限等,来明确企业费用支出的范围和程序,防止不合理花费所造成的损失浪费现象.然后在费用的内部控制上应实行部门核算的机制,并将其作为一项考核指标与部门的绩效相挂钩.2）物料采购方面的内部控制建设.在采购物品时也要根据相应流程来加强内部控制.在请购环节要先制定采购计划,这是在各部门对历史消耗的数据进行统计分析的基础上来进行的,还要考虑到时令需要的因素,根据企业的实际情况来制定,具体确切的采购单由物资消耗部门和仓储部门共同商议后提出.在提出采购单后要报至授权评审部进行审批,这需要在评审部与仓储部门配合充分了解采购数量和种类后再进行审批.
4.完善法制建设及内控监督机制
一方面,完善相关法制建设.市场竞争环境的良好性,能够促进企业内控的建设.作为竞争经济的市场经济需要依靠法则来创造一个公平的竞争环境.作为政府部门需减少自身的企业做进行的直接干预,通过法律手段来间接调控和管理企业；创建更为高效、公平、透明的竞争机制；对市场经济秩序进行大力的规范和整顿,并做到违法必究,执法必严,以此来对法律环境予以优化.另一方面,完善企业内控监督机制.企业内部控制的实现最主要是通过大量活动和制度的落实来达到的,为了保证内部控制可以适应新形势的发展需要,必须对内部控制过程进行监督,可以通过日常的可持续评估来完成监督,也可以通过个别或单独的评估来完成监督,还可以将两者结合起来完成监督.
四、结语
综上所述,企业内部控制制度的建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键.现代企业内控制度的建立与完善是一项长期而艰巨的任务,需要企业和社会的多方努力.随着现代企业制度的逐步完善,必将推动与现代企业制度相适应的企业内部控制制度的建立与完善.（作者单位：陕西煤炭建设公司）