本站原创中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-279-02
摘 要 随着财政管理体制的改革,财务管理制度和会计核算方法也逐步趋于完善,事业单位的内部会计控制工作也随之逐步加强.但在现实的会计工作中还有部分事业单位在其内部会计控制仍然存在着一些问题.文章就目前事业单位内部会计控制中存在的主要问题及对策方面进行探讨,并提出了相应的解决对策.
关 键 词事业单位 会计内部控制 对策
进入21世纪以来,我国行政事业单位改革逐步加快,我国行政事业单位经费管理公开化和效率化,2011年随着我国国家机关“三公”支出公开化,可以预见行政事业单位经费管理将要逐步向公开、规范以及接受社会监督方向发展.行政事业单位履行职能活动的行政绩效要综合考虑直接和间接的、眼前和长远的因素,行政绩效不易测量,容易放松人们对行政成本的要求,淡化对行政成本的约束.目前我国政府的成本效益理念尚未完全形成,行政运行成本管理松懈、内部会计控制不严的问题比较突出,导致行政成本逐年攀升,加重了财政负担.所以,需要在行政事业单位加强内部会计控制建设,发挥内部会计控制在财务管理中的控制作用,以最大限度地提高财政资金使用效果,杜绝损失浪费,以及最大限度减少“小金库”现象的发生.基于此,本文对我国行政事业单位内部会计控制存在问题进行了分析,并提出了相应的对策思考.
一、我国事业单位会计内部控制存在问题的原因分析
1．内部会计控制意识比较淡薄
内控意识是内控环境中的关键内容,良好的内控意识是确保内部会计控制制度得以健全和实施的重要保证.有的单位领导缺乏内部控制理念,对其重要性认识不到位,重事业发展,轻内部管理,认为内部会计控制是财务部门的事,单位内部会计控制只是写出来应付有关部门检查的,抱着无所谓的态度.因此,尚未建立起健全有效的内部会计控制.有的单位只注重制度的制定,而忽略了其执行情况和执行效果,导致内控制度订立后成为摆设.有的事业单位财务人员内部会计控制意识不强,没有明确的岗位责任约束,日常监督与控制工作做得不够到位.
2．内部会计控制制度不健全
内部会计控制做为行政事业单位财务管理的主要内容之一,内部会计控制制度的完备与否直接决定了行政事业单位财务管理水平的好坏.目前,财政部制定的《企业内部控制基本规范》主要是针对企业的,对行政事业单位的适用性较差,大部分单位都是根据自己单位的管理经验建立一些内部会计控制制度,但从实际操作来看这些内部会计制度不够健全不科学,在实际工作中仍然会遇到一些制度上找不到的控制内容,而单位并不及时根据经济环境变化和业务特点及范围的调整及时修订完善内部会计控制制度,单位的内部会计控制制度制定好后一成不变,极大削弱了内部会计控制制度的效力.由于事业单位普遍没有形成统一完善的内部会计控制制度,不完整、不规范甚至是缺失的制度导致单位内部会计控制无章可循、无标准约束.
3．会计核算和财务管理监督急需完善
目前大部分事业单位财务实行会计集中核算,为了提高财政资金使用效益,就必须对会计集中核算行为进行监督和制度完善.但随着财政支出改革的深化,会计集中核算不完善地方日益凸现.一是单位会计责任主体观念淡化,部门财务管理职能减弱,财务人员审核报销时把关不严、主管部门对下属单位监督机制成为“形式主义”,容易导致内部会计控制失效.二是集中核算后,核算中心一人管多个单位的账,难以对统管单位实施全过程的会计监督,造成了会计核算与财务管理分离,打破了原来建立的内部会计控制制度.三是一些单位专项资金使用混淆不清,专项资金把关不严,专项经费核算失真,资金分配存在严重的随意性.这些问题影响了财政资金的使用效益,加大了财政负担,同时导致内部会计控制失灵,容易导致单位会计信息失真.
4．内部审计监督纠错功能不明显
很多事业单位没有设立独立的内部审计机构,也都没有专、审计人员,往往是和纪检、监察、审计三部门合署办公,内部检查监督要不由财务部门实施,单位的内部控制制度的执行情况往往由单位的财务部门来承担,这就使财务部门自己监督自己,影响了内部会计控制作用的发挥.审计部门不但没有实现必要的独立性,而且其主体职能也逐步被边缘化,导致事业单位内部会计控制的监督纠错功能无法有效发挥.
二、完善我国事业单位会计内部控制的对策建议
1．增强内部会计控制意识
事业单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位,对建立一个卓有成效的内部控制环境起着绝对关键的作用.一是要通过各级财政部门组织相关单位负责人进行培训学习,各单位财务部门在日常工作中适时加以宣传等形式,使单位负责人真正确立起“第一责任主体”意识,切实重视内控制度建设.二是要通过建立和完善内控制度,加强对薄弱环节和重要岗位的控制,细化责任,做到制度管人,形成一个相对完整、有章可循的内部会计控制体系.三是要提高事业单位整体建立健全会计内控的责任意识,实施会计内控不仅是财务部门的事,单位内各部门都应具备内控理念,强化内控意识,与财务部门共同承担内控责任.在单位负责人和全体员工共同努力下一定能创造出良好的内部控制环境,使单位的内部会计控制工作得到有效实施.
2．加强内部控制制度建设
事业单位财务管理和企业财务管理一样,都需要加强内部控制管理,首先,事业单位要加强资产管理基础工作,要建立严格的内部财物管理制度,严格资产的收发手续和日常管理工作,要建立责任人管理制度,防止出现损失而无法查找当事人的情况.要建立资产的清查制度,资产的报废、调拨和变卖要按规定程序报批,不得随意处置,报废的残值变卖必须要及时入帐,以杜绝“小金库”现象发生.其次,加强相关性的管理制度建设,如公务接待制度、车辆管理制度等.在确保制度科学、合理,符合实际的基础上,应落实部门责任制.通过严格的费用开支制度和报销手续,以降低事业经费中的不必要费用的发生,防止经费支出中的“跑、冒、漏”.
3．改进和完善会计核算,提高会计信息的及时准确性
一是要加强对单位《会计法》的专业学习,强化部门财务管理职能和职责意识.同时要加强会计核算中心和单位之间财务管理工作的沟通和协调,并明确相关责任.通过领导意识提高和制度规定的完善来推动会计集中核算工作深入发展.二是转变会计核算职能,强化会计监督.要从核算型会计向管理型会计转化,对经费支出内容及时进行分析,实地实时监督,杜绝不规范行为发生,有效发挥财务监管作用.三是会计集中核算工作要向单位财务管理和内部控制制度建设延伸,将监督和控制有机结合起来,发挥最大的集中核算效应.要将监督从事后转向预算管理全过程.对项目支出要进行绩效评价,将评价结果作为今后项目支出预算安排的重要依据,进而促进事业单位加强财务管理,提高财政资金使用效益.
4．加强单位内部审计部分的作用
内控制度建立后能否有效实施,需要内部审计部门和外部力量共同予以保证,在监控过程中,事业单位应按照内部管理的需要,根据本单位实际情况设立内审机构,配备审计人员,形成一整套规范的工作规程,充分发挥审计的监督职能.事业单位要重视审计部门建设,加大对事业单位的审计力度,定期或不定期对事业单位的财务账目进行抽查和审计,发现问题及时整改.最后,要建立内部财务岗位分离制度,通过合理设置岗位,以达到互相监督和稽核的作用,以减少财务管理中可能存在的漏洞发生.