电算化下银行会计业务授权存在的问题与

更新时间:2024-01-21 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:24157 浏览:108206

【摘 要 】随着计算机和网络技术在银行业的应用和普及,银行内控模式由原来的人工控制改为以计算机控制为主、人工控制为辅的人机结合控制模式.现在多数业务可由一名会计人员在系统中独立完成,但是对于部分重要业务,仍须由经办人员以外的其他会计人员进行复核授权.文章对银行会计业务授权中存在的问题作深入分析,并提出解决问题的对策.

【关 键 词 】会计电算化 业务授权 存在问题 对策

银行利用电子计算机技术和数据处理技术对银行会计数据进行集中核算和管理的人机结合的控制系统,自20世纪80年始在我国银行业逐渐推广应用.目前,我国银行业会计核算工作基本上被计算机数据处理系统所代替,不仅极大地改变了银行会计核算的传统做法,也在很大程度上改变着银行业的怎么写作方式、怎么写作效率、怎么写作质量等,甚至给银行的经营形式、经营内容,乃至管理体制等都带来了巨大变化.如何进行会计电算化系统的风险防范,确保银行安全稳健运营,已经成为银行业的重要课题.

总体来讲,最显著的变化就是控制方式的改变,即由原来的人工控制改为以计算机控制为主、人工控制为辅的人机结合控制模式,这一点在银行对外营业机构中体现得最为明显.营业网点原手工操作下不宜合并的岗位或可合并,从而使大多数业务可以由一名会计人员在系统中独立完成.但是为了防范风险,对于部分重要业务,仍然采取系统控制加人工控制的双重控制模式,即必须由经办人员以外的其他会计人员复核及授权方能完成.由于会计电算化使传统手工会计处理系统下不相容岗位分离和相应职责分工的范围、定义和重要性程度发生了变化,加上部分会计人员风险防范意识淡薄,对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视,使授权不严、授权流于形式时有发生,形成一定风险隐患.

一、银行营业机构会计业务授权存在的问题

1.授权人员对柜面业务熟悉程度不够.由于银行内部控制制度规定集中授权人员不得经办任何柜面业务,因此在部分营业机构,出于节约人力的需要,有时会安排一些长年不从事柜面业务的人员担任授权人员,如票据交换人员、大堂经理等.这些人员由于多年未经办前台业务,对前台业务的操作流程和处理方法不熟悉,很容易导致授权不严,甚至流于形式等现象,因而存在一定风险隐患.

2.对授权事项的重视程度不足,未能充分认识到授权对控制风险的重要意义.部分授权人员对授权工作的认识存在偏差,风险意识淡漠,未能把授权环节作为控制风险的一道重要关卡,遇到授权事项时过多从工作量角度考虑,存在怕麻烦心理,未能或很少从风险控制角度考虑,对需承担的责任认识不足.

3.授权人员未能认真审核业务凭证或关注操作界面,授权较随意.有的授权人员不认真审核业务凭证,不核对操作画面,以信任代替制度,这样既容易形成业务差错,也容易给不法分子造成可乘之机.综观近几年来银行前台暴露的案件中,多数都是存在授权方面的问题,甚至造成不可挽回的损失.

4.授仅人员仅核对业务凭证和操作界面等形式要件的正确性,而对业务流程和实质内容是否符合制度规定未能严格把关.有的授权人员对于业务流程、处理方法、业务内容等是否合规的把握还不严,甚至违反银行制度规定,给银行业务带来较大风险隐患.

5.重系统授权,轻人工授权,人工授权存在事后补签字现象.银行会计业务授权的渠道主要分为系统授权和人工授权.对于系统授权,由于指纹系统的推广应用和各级内外部检查的不断加强,各营业机构都比较重视,相对也较为规范.但对于人工授权,不必由授权人员在系统中确认操作,而是通过在相应凭证、资料中签字实现风险控制的授权方式.各营业机构在实际执行中,对人工授权的重视程度较系统授权存在一定差距,事后补签字现象一直不同程度地存在,部分营业机构在会计凭证送交后台稽核中心之前,再集中签字或查漏补缺,失去了授权的意义,十分不利于风险的控制.

二、加强会计业务授权的对策

1.加强业务学习,提高风险意识.业务授权是控制风险的重要手段,是对业务的再次审核、把关.授权人员必须加强自身业务学习,不断提高业务素质,对相关业务充分了解和熟悉,这是做好授权工作的基本前提.同时,授权人员应不断提高风险意识,要具备较高的风险敏感度.特别是在目前银行业案件防控形势日益严峻、各方面监管力度不断加强的今天,提高风险意识对做好授权工作至关重要.

2.认真审核业务凭证和关注操作界面,注意各项要素的一致性、准确性、真实性.授权既是对业务操作权限的控制,也是对业务的复核、审核.授权时应认真审核柜员经办业务的会计凭证和相关资料,确保业务凭证要素完整、内容齐全、字迹清晰、数字准确等;同时核对柜员录入信息与相关凭证、资料是否相符,避免出现错误录入、操作不符现象.有的业务还需要对部分操作环节进行穿行式复核,如大额付款业务,不仅要在系统内进行授权,还应根据规定对付出进行盘复,方能对外支付.

3.对业务流程、业务内容进行严格把关.授权不仅要对业务的形式要件进行审核,还应对业务操作流程、业务内容进行审核把关,确保每一笔授权业务都能符合银行的制度规定.如自制凭证和传票的录入业务,除凭证填制应符合要求外,对核算内容、账户使用、账户方向等也必须进行审核,避免出额超限、方向错误、账户串户、科目错误等核算差错.对于挂失业务,不仅要审核业务凭证和柜员录入信息是否正确、一致,还应对此项业务的经办过程本身是否合规进行严格审核,比如经办人身份是否合规,与本人是否一致,信息是否经过系统核查,挂失金额、账户、客户所提供的证明资料是否符合规定等等诸多方面.再比如大额存取现业务,客户提供的件是否合规、信息是否已摘录、单位付款业务是否已按规定验印等等.

4.加强对内控制度的学习,熟知授权事项,加强事先审核和签字,避免逆流程操作.系统授权由于有系统参数控制,柜员和授权人员掌握情况相对较好,但对于一些人工授权业务,除由于重视程度不足或其他一些主客观原因,造成事后补签字、逆流程操作等现象外,对内控制度了解不足也是形成该类问题的原因之一.因此,认真学习内控制度,了解和熟悉哪些业务必须授权是做好日常授权工作的重要手段.在我国2007年颁布实施的《商业银行内部控制指引》整体框架下,各银行均结合自身实际对需要授权的会计业务作出了规定,如开户销户业务、错账冲正、账目调整、大额款项收付、挂账及临时过渡业务、挂失业务等等.以上业务中,有些仅在最后系统操作时才提示需要授权.对这类业务要特别注意授权的及时性和充分性.如单位账户开户销户业务,授权人员应对客户提供资料、开户申请书、印鉴卡、等多项内容、资料进行逐项审核并签字,而不仅仅是加盖银行业务公章.

5.推行会计业务前后台分离,提高数据的集中处理程度,实现经办与授权环节的机构分离.前后台分离是国际大多数先进银行的共同做法,是在信息技术突飞猛进下的一种金融创新.银行推行前后台分离的初衷和主要目的是整合资源,降低营运成本,提高业务处理速度和怎么写作质量,从而把自身的优势资源和管理能力集中在核心业务领域,以提升其核心竞争能力.从内控角度看,银行实现会计业务的前后台分离,可以大幅度简化前台操作,减少前台授权事项,将业务授权移向后台,实现经办机构和授权机构的分离,实现会计业务授权的集中处理,从而进一步加强风险控制,提高银行风险防范能力,为银行稳健发展提供强有力的保障.

(作者为CPA、会计师)