企业会计内部控制制度

【摘 要 】内部控制是企业生存和发展的管理工具之一,而会计内部控制又是保证企业运行与提高管理效益的前提和基础,是企业内部控制整体的核心.加强企业会计的内部控制对规范企业的财务行为,提高企业的经济效益具有重要作用.

【关 键 词 】内部控制 会计审计 控制系统

内部控制,是指企业单位为了实现其经营目标,保护其资产的安全完整,保证其会计信息资料的正确可靠,确保其经营方针的贯彻执行,保证其经营活动的经济性、效率性和效果性,在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称.

一、建立会计内部控制制度的原因

“会议越开越多,审批越来越多,涉及的管理部门越来越多,风险可以越来越少吗?”“检测如每次审批总是进入例外的管理的程序,那我们花费时间讨论的正常流程又能起到什么作用呢?”“内控部门是不是文档制造机?检测如一个事项应该在几个文档里体现,而实际却只在一个文档里体现,检测如我们愿意执行又该怎么执行呢?”

铂略咨询Linked-F研究显示,跨国企业的内控部门经常受到来自业务部门的挑战.铂略认为,如何向相关业务部门解释内控是做好内控的关键工作.内控部门的第一步就是要给相关业务部门树立正确的内控观念,明确业务部门和内控部门的业绩区别.业务部门,是要带领企业高质高效的达成企业的经营目标,将其价值最大化.这个目标是企业的自主性目标,是自己给自己的压力.它所实现的措施都是积极性的措施,是为了实现要带领企业有效率的达成企业的价值最大化.而内控部门,更多的是外部强加给我们的,它要求企业里的每个人应该使用正确的方法,做该做的事情,而不是不择手段的用你的智慧和能力去实现企业价值的最大化.从这个意义上说,企业内控的目标是强制性的,它的措施是防御性的.所以COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）的报告里写到“再好的内部控制体系,它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层.”所以他的主要作用不在于智慧和能力,它的作用在于去完成外界强制要完成的事情,在企业实现主要目标的前提下.它是一种防御性措施,它所强调的是一种我们必须做的义务和责任,而不是智慧和能力.

二、会计内部控制制度的现状与问题

在一些企业,受计划经济的影响,思想观念和经营方式还没有完全转变过来.对内部控制也认识不够,没有受到足够重视.认为会计内部控制只是一堆堆的规章制度,认为这只是一种形式,这种观念,使内部控制失去了应有的真实性和严肃性.还有一些企业,由领导一人说了算,领导一言堂.出纳会计一人兼,印章也是一个人管.缺乏互相监督,职能部门分工也不科学,不明确.重要人物和重要部门缺乏严格监管,从而削弱了企业会计内部控制的自觉性和严肃性.

内部审计是企业自我监控、自我约束的机制、保障所有者权益的重要手段.也是保证会计资料真实、完整的重要措施.由于内部审计人员是对企业的高层负责,其职业发展也有企业高层决定.这样,使审计的独立性不强.审计报告、审计决定、审计结果就会依附于领导喜好.依赖于领导的意识和行为.股东的权益意识薄弱,对经营者的约束形同虚设.企业关键人物人为控制企业内部控制,这方面问题比较突出.

三、完善企业内部控制制度的思考

(一)制定和健全相关法律法规和公司制度

企业的管理内部控制,在很大程度上取决于规章制度的监管,而监管力度的大小取决于国家颁布的法律法规和公司具体制定的企业会计内部控制制度.所以,国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责,对违法行为进行严格惩罚,同时,不断完善各项具体的规章制度,使各项管理有效实施；企业管理层需要明确各岗位的工作职责和具体要求,保证各工作和管理的顺利实施.

(二)建立有效的会计内部控制系统

企业认真执行会计法、审计法等国家颁布的法律法规,并结合企业的实际情况,自己制定本企业的管理要求和具体措施,并规范企业的财务会计工作和审计工作.企业的内部控制要防患于未然,重点防止风险,预防为主.

(三)企业预算控制

预算控制是企业内部控制的重要组成部分,其内容涵盖企业经营活动的全过程,包括筹资、采购、生产、销售、投资等很多方面.所以企业管理者进行相关预算控制,为达到企业既定目标而编制的一些经营、资本、财务等的年度收支计划.

(四)认真做好企业内部控制的评审工作

在市场经济中,所有企业都不可避免的会遇到各种风险,因此为防范规避风险,企业管理者应建立相关风险评估机制.企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估.内部审计是在对企业内部控制的重中之重.内部控制的有效实施,能及时发现企业经营管理的不足和缺陷,从而采取有效措施,确保控制目标的实现.

(五)企业财产保全控制

企业的各种财产物资只有经过相关授权,才可以被接触或者处理,以保证其资产的安全.主要内容有：（1）限制接近资产.只有经过企业管理者授权的人员才能够接触、其他易变现资产、存货资产等.（2）定期盘点实物.企业管理层建立对资产定期盘点制度,对盘点中出现的差异应进行相关调查,对盘亏资产应分析原因、查明其责任.（3）财产保险.企业管理者通过对其资产投保增加实物受损后的一些补偿机会,从而保护实物的安全.