企业内部控制失效

更新时间:2023-12-30 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:15042 浏览:68810

中图分类号:F273 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 随着我国经济发展的不断深入,企业的内部控制受到越来越多的重视.内部控制是企业治理的核心,完善的内部控制不仅可以确保企业财务报告及相关信息的真实性、完整性,保证企业经营管理的合规合法,还能有效提高企业的抗风险能力和经营管理水平,为企业的持续、稳定、健康的发展提供保障.但是,目前很多企业的内部控制效果不理想,使之不能很好的发挥作用.本文就企业内部控制失效的表现及原因进行了简要阐述,并提出了具有针对性的解决策略.

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一、企业内部控制失效的表现

(一)企业费用支出失控,增加潜在风险

有的企业缺乏有效的财务管理监督机制和措施,致使财务混乱,费用支出无法得到有效的控制.有的企业在财产内控管理方面薄弱,采购和销售制度比较宽松,致使采购人员和销售人员与外界勾结,导致企业在采购、生产、销售等环节的支出费用大量增加,收入减少,增加了企业的经营风险,使企业的潜在亏损大量增加.

(二)会计信息失真现象严重

长期以来,由于部分企业会计工作秩序混乱,造成会计信息失真现象的发生.例如,在进行财产清查核算时不够全面,会计人员之间未能实现相互监督,会计凭证不够真实可靠,账户使用制度存在缺陷,乱挤乱摊成本费用,隐瞒或虚报收入和利润,使财务部门的会计数据存在大量可疑之处,甚至有的财务人员利用企业内部控制的漏洞,偷税、漏税,侵吞公共财产.


(三)违法乱纪行为大量存在

企业内部控制制度的不完善,必然会给企业会计等相关工作人员违法乱纪提供便利.部分财务人员在工作中利欲熏心,无视法律法规的存在,置企业的利益于不顾,给企业带来了巨大的经济损失,这不得不引起企业、法律和社会相关部门的重视.

二、企业内部控制失效的成因

(一)企业内部控制制度不完善

由于很多企业对内部控制制度不够重视,所在一直未能建立完善的内部控制制度,大量的控制制度和内容只是流于形式,遇到问题时无视企业的内部控制制度,片面强调灵活性,破坏了内部控制制度的的刚性和严肃性,而对于内部控制制度存在的缺陷也未能及时予以纠正.此外,企业内部控制体制不健全,也在一定程度上造成了企业内部控制失效.例如,内部控制制度没有涉及到企业所有部门、人员以及生产经营的各个环节,致使跨级工作秩序混乱等.

(二)缺乏有效的外部监督机制

虽然国家加大对包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系的建设,但是监督效果却很难令人满意.通过研究不难发现,企业的外部监督机制还是不够完善,各种监督的功能交叉、标准不一致使管理分散,未能形成有效的监督合力.此外,由于行业环境的影响,使不正当的业务竞争大量存在,弱化了监督职能,降低了监督的效果.

(三)企业风险意识较差

随着社会经济环境的变化和企业间竞争的加剧,企业的经营风险也在不断提高.然而,很多企业并没有很强的风险意识,更缺乏行之有效的风险预测、监督和管理机制.由于企业内部控制力度不够,也很难形成有效的内部控制系统.

三、加强企业内部控制的对策

(一)建立和完善企业内部控制的法律法规

在制定和出台相关法律法规之前,要做好统筹规划工作,从而有利于构建完善的法律法规体系.根据我国的实际,借鉴国际成功范例,我国可以逐步实现建立以《公司法》为核心的内控法律体系.具体说来,就是以《公司法》为主导,以《审计法》、《会计法》、《证券法》和《注册会计师法》等为支撑的法律体系.此外,可以配备以《企业内部控制规范》为主体的内部控制法规体系作为法律体系的有效补充,使彼此之间可以相互协调.

(二)建立全面的企业风险评估管理机制

企业的风险管理是指企业为了经营决策对可能存在或者确认存在的风险进行预测、评估和管理的活动,而企业内部控制的目的和重点就是为了规避和减少企业的风险,减少企业的违法乱纪行为,所以企业建立健全风险评估管理机制是非常有必要的.

(三)建立严密的企业内控体系

企业内部控制体系,具体来说应包含三个控制层次:一是在企业生产经营活动中的相互制约、相互牵制的规章制度,主要以预防为主;二是在会计部门基本会计核算的前提下,对各个岗位和各项业务进行周期性、日常性的核查,即设立事后的监督;三是成立现代化的审计委员会.以上三个层次能够有效预防和发现企业内部控制中的问题,防范和化解企业的经营风险.

(四)建立有效的激励机制

在企业内部控制管理过程中,要引进激励机制,落实奖惩办法,对于违反内部控制制度的,要给予相应惩罚,对遵纪守法、维护内控制度或者有突出贡献的要给予精神和物质上的奖励,并成立相关责任机制,定期对企业内部控制制度的执行情况进行审查与考核,从而使内控制度不断得到完善,保证企业内部控制制度发挥更大的效用.

(五)强化企业外部的监督

在企业的外部,税务、财政、审计等部门要合理分工,相互配合,尤其是要加强彼此间的信息交流与合作,实现信息和情报的共享,使在企业的外部形成有效的监督合力.要加强对企业内部控制制度的了解与审查,加大执法、监督力度,增强外部监督的威严.此外,相关部门和组织必须认真审查注册会计师职业的质量和水平,充分发挥杂志、广播电视等新闻媒体的舆论监督的作用.

四、结束语

总之,企业内部控制制度贯穿于企业生产经营的各个环节.企业内部控制失效的原因既有人为因素,也有客观因素.随着经济体制改革的不断深入,内部控制在有效控制企业的不正当经营行为、遏制虚检测会计信息等方面将发挥越来越大的作用,会受到愈来愈多的关注,也必将为我国建立正常合理的社会经济秩序做出更大的贡献.