本站原创摘 要 ：如今随着我国市场经济的迅猛发展,审计师是否具备独立性的问题已经引起了业界的广泛关注.在开展审计工作时,其独立性不但影响了会计工作者的专业性判断及审计结果的质量,同时也大大增加了投资者对审计报告的期望值.一项失败的审计会严重削减其所在会计事务所在执行任务时的内在价值及声誉,更严重的会直接影响到资本市场的稳定性.本篇针对资本市场及公司治理结构方面对影响审计独立性的因素展开分析,并进行改进,以便于提升审计师的独立性.
关 键 词 ：审计师的独立性；公平；审计准则
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01
众多影响着审计师独立性的因素都与特定的审计环境有关联.通过研究影响因素的理论及实践来发现其独立性.针对此问题,西方学者已经研究出了一定的成果,可以供我们借鉴使用.基于我国特有的审计执业环境,你应该认识到审计工作的独立性因素,以便于监管,制定及完善各项措施,保证审计师的独立性.
一、会计审计具有独立性的因素
1.企业规模方面的影响因素
独立性的影响,重点是通过“财大气粗”的大话及声誉机制在各个企业所发挥的作用.信誉度往往是由美誉度、知名度及信任度组成.审计市场的声誉可以在一定程度上为会计事务所带来财富及收入,可以被资本市场所认可.在我国如今较成熟的市场机制下,企业的声誉已经直接影响到了市场的接受度,声誉较好的企业收费就相对较高,也更加便于开展业务.有关研究指出,“四大”利用其声誉获取了额外的审计费用.但是,如果会计师不坚持客观、独立原则,万一有投资商利用市场的缺陷,就会对其声誉造成巨大的伤害,同时将会影响到未来的业务开展.因此,审计工作者必须严于自律,并且要主动维护企业的声誉度.借助高的声誉度为企业带来更多的利益,以达到良性循环.同一些小型事务所相比,大型的事务所具有更稳定的历史,声誉度也较高,客户群也相对稳定.
2.企业组织形式因素
它是一个专业性极强的活动,非专业的审计是较难做出准确的评估的,审计工作者是否具备专业能力及独立性是不能直接观察出来的.因此,会计事务所想要吸引更多的顾客,就必须去说服他们,让其相信我们可以为其提供高质量的怎么写作.对于一些传统企业,是非常容易做到的.因为其资产主要有房屋、设施设备、产品等,具有良好的“按揭性”,一旦发生违约情况,顾客可以进行“抵押”拍卖,以达到赔偿.会计师事务所的主要资产是人力,其中会计人员是完全从属于个人的,也是不可转让的.“按揭”差,其他机制必须要确保会计工作人员得到顾客的信赖.重点是要熟悉该企业的机制,这与传统的企业组织形式不同.在普通合作企业中往往人力资本保护着穷人,承担着无限责任,其一可以被视为一种信号,在某种程度上体现出其作用.加大顾客对企业专业水平的认可及独立性的信任；其二是因为失败的审计有可能造成企业的破产,这就迫使会计工作人员坚持以专业护航,同时也增强了相互间的监督,以提升审计质量.非常明显的,不同类型的组织形式,形成了不同的问责制度,也保持了不同影响的独立性.
二、确保审计独立性的方法
1.渐渐改变市场环境
基于我国现阶段的市场环境,主要办法是改善现有的市场环境,来使更多的投资商了解到企业内部财务报表透明度的必要性.我国现阶段的资本市场犹如西方资本市场的初级阶段,有多处需要完善的地方,但如今我国市场经济发展迅猛,致使基金公司产生,这将必然影响到高质量审计报表的需求量的大增.现如今,投机性投资商希望获取更大的投资,但是这种情况没有办法长时间维持下去.投资环境的稳定性,要求有维护者的监管及投资者的支持.同时要大力提高信息的披露.因为现阶段我国的财务报告同西方国家相比明显不足,企业的管理极少能够披露出长期的计划方向,也缺少对关联方交易的披露.证监会将会渐渐引入到财务报告的需求,加大企业的经济及管理披露要求.在进行企业信息披露时,应该做到将前任或是前几任审计师的工作都进行披露,监督是否保持了其应有的独立性.
2.企业管理改革
如今我国的上市企业都要求具备独立董事,但是实际表明,独立董事并没有起到很大的作用.基于这种情况,企业的独立董事就应该发挥出应有的独立性.比如,监管部门可以要求上市企业独立董事对其运行及管理进行声明,也可对聘请的独立董事进行财务水平方面的相关要求.同时,大多数的上市企业都会建立内部审计部门,但是内部审计和外部审计之间的工作人员沟通较少.通过对西方国家的审计委员会的借鉴,要求相关的法律法规进行明确的界定.比如,内部审计部门必须要独立于企业的董事会,同时在企业内部控制上具备一定的否决权,这样不但使企业的内部审计控制到相对完整,同时也减少了外部审计所产生的费用.
三、制定相关法律责任制度,打击违规并强化监管
会计工作者有对相关法律法规进行汇编及编纂的义务,这实现了系统的法律法规责任规定.《审计标准》、《证券法》、《刑法》等有关法律法规之间的协调,依据各工作人员的责任的不同,最大限度的衔接所有的工作人员,来解决现阶段相对复杂的相关法律效力,及内容矛盾等问题,理顺了各法律法规间的关系.其次,必须要加大惩罚力度.其一希望可以有合理的增加刑事处罚及行政责任的罚款额度,其二要确保投资者的权益,处罚及罚款不能影响民事赔偿.为了保证中小型投资者的权益,出现审计失败事件时,可以进行流程的简化,以降低诉讼投资者的费用.最后,强化监管,虽然相应的法律法规已经对会计师的独立性进行了一定的限制,但是并没有实质上不独立审计,由于处于中国的市场经济环境下,投资者并没有完全的信任审计.因此,高效的监管,大大的增强了投资者的信心,可以利用证监会、中注协会等机构进行调控,也可以由政府或是投资本人完成.实施奖励措施,也是鼓励业内员工的一种方法.我坚信,通过一系列方法措施的改进,必然会增加审计的独立性.