本站原创摘 要 :我国事业单位在内部控制方面存在着一定问题,主要表现在部分事业单位的内部控制意识相对薄弱；财务人员综合素质较低；内部控制的监控力度不够；财务会计管理工作相对薄弱等.为此,事业单位要针对自身特点加强内部控制管理,保证事业单位内部控制健康运行
关 键 词 :事业单位 内部控制 管理 健康运行
内部控制理论是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中产生和发展起来的.它是强调预防为主,目的通过建立完善制度和措施防止舞弊想象和错误的发生.近几年,国内外财务丑闻的频频爆发更加显现出内部控制在事业单位日常经营管理中的重大作用.我国事业单位已逐步实行政府采购,财政直接支付工资,国库集中支付等一系列财政支出改革,有效地解决了财政支出中存在的问题,取得了一定成效.
一、目前我国事业单位内部控制存在的问题
事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的,但目前还存在着一些问题,具体表现在以下几个方面：
(一)经费支出缺乏有效控制
事业单位经费支出主要包括:招待费、会议费、差旅费、办公费等缺乏严格的内部控制标准,即使有控制标准,实际报销也没按照控制标准,较多实行实报实销制.
(二)固定资产控制薄弱
由于实行政府集中采购,事业单位固定资产购置得到了有效控制,但固定资产在使用中缺乏相关的内部控制,重购轻管现象普遍存在,对固定资产没有进行定期盘点.还有的固定资产没有及时入账、没有做到专人专管,责任明确等,导致固定资产账实不符,固定资产流失.
(三)岗位设置不合理
由于多种原因,一些事业单位岗位设置不合理,存在一人多岗,不相容职务没有分离现象,表面上每个人都有分工,但实际操作时却由一两个人,出现上有政策下有对策现象,导致管理上的漏洞.
(四)财务会计管理工作相对薄弱
会计部门仅限于记账、算账、报账等,未能对具体的业务部门实行财务监管,票据管理不到位,没有及时进行票据的缴销.收入没有及时入账,私自挪用公款,业务部门存在收入不入账,私设“小金库”等现象.
二、保证事业单位内部控制健康运行的控制措施
(一)增强会计基础工作
事业单位做好会计基础工作可以从以下几个方面做起:一,事业单位应当依法设置会计机构,配备会计从业人员,要求单位全面梳理业务流程中涉及到的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职,各负其责,相互制约的工作机制.确保岗位设置的科学性和合理性,根据本单位的实际需要来设置岗位,实现人员与工作岗位之间的匹配.同时要严格履行会计人员定期轮岗制度；二,事业单位严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,保证会计凭证、会计账簿和会计报表等会计数据的真实性、准确性.三,避免会计工作手续不严与职责不清现象发生,坚持不相容职务相互分离,做到相互制约,相互监督,减少错误和舞弊现象的发生,真正做到防患于未然.
(二)营造内控氛围,保证内部控制有效实施
任何事业单位的控制活动都存在一定的控制环境当中,控制环境的好坏直接影响事业单位的内部控制.因此,建立和实施内部控制要求事业单位的全体人员上下协同,任何人不得凌驾于内部控制制度之上,负责人要以身作则,并传达给全体员工.同时事业单位内部控制的关键在于财会人员素质的高低,其素质控制的目的在于保证财会人员具有高度的忠诚度和高效的工作能力从而可以保证内部控制有效实施.建立一支高素质的财会队伍是内部控制制度有效执行的重要保证.首先,进一步完善财会人员的选拔制度,根据单位实际情况和内部控制工作的需要设置一些必要的工作岗位,进而根据岗位需求来选拔一些合适的优秀人员.要提高财会人员的任用标准,财会人员除了要具备扎实的理论基础外,还要具备从事内部控制工作的实践经验,了解事业单位内部控制方面的关键环节和薄弱方面.其次,注重财会工作人员的后续培训工作,单位要定期对财会人员进行培训学习,在日常工作中加强宣传创造良好的内部控制氛围.
(三)建立有效的监控手段
事业单位应当设置专业的内部监督部门,并给予它们一定的权利并独立地行使职权,全面公正地对各业务部门行使监督权,采取定期不定期的加强监督单位内部的各项规定的落实和执行情况,了解执行中存在的问题,同时进行相应的奖惩提高内控监督力度.首先,建立对外公开制度,鉴于事业单位的特殊性,对于监督中存在的问题及时上报领导层,及时作出决策,让每位干部知晓单位的一些应该公开的信息,主动接受干部的监督.其次,要积极发挥财政与审计部门作用,对审计部门在审计中发现的内部控制缺陷积极整改,完善单位内部控制体系.同时财政部门要加强对事业单位内部控制制度建设的组织与指导,设置专职人员负责内部控制的具体事宜,并且要对内部控制划拨专项经费,提供相应的资金支持.
随着日趋激烈的市场竞争环境,事业单位要立足自身生存和发展的实际,建立和健全内部控制体系,选择适合自身发展的内控模式,确保事业单位内部控制健康运行.实现事业单位科学管理,安全经营,始终保持强劲的发展势头.