本站原创摘 要：市场经济体制和现代企业制度,要求建立以财务管理为主体的企业自行承担财务风险的财务管理模式.为此,设计一套适应企业自身特点和规范企业的财务行为的内部控制制度,发挥财务管理在企业管理中应有的作用,就尤为重要.本文在对企业财务管理内部控制的必要性进行分析的基础上,结合目前财务管理过程中内部控制现状对内部控制的设计和完善进行探讨,提出了系统的对策和建议.
关 键 词 ：财务管理,内部控制
一、企业财务管理内部控制概述
一般意义上说,在企业的管理中,控制属于管理的一部分,控制是企业运行的前提,是管理工作中不可或缺的要素之一.内部控制制度通常是企业以及各类经济单位在生产经营的过程中所形成的一种相互制约的内部组织制度企业制定内部控制制度是为了保证计划得以实现,让企业在正常的运行中的人力物力财力得以良性运行,例如能够保护企业的会计信息的真实客观保证企业生产经营过程中的物资财产安全完整最终实现企业经济效益最大化的目标如果企业制定一系列规范高效的内控制度,企业就能够及时发现生产经营中出现的各种问题和潜在风险,合理配置和优化各类资源,及时作出决策调整,提高资源的使用效率,让风险降到最低,能够给企业带来更大利益.而企业的财务控制制度就是通过一系列的活动与方法,使企业的各项财务活动与策略能够与企业的发展变化相适应,有助于企业实现高效化规范化的管理.财务控制能够起到对财务信息和财产安全进行保护的作用,避免因得不到控制而带来的不必要的风险损失,从而大大降低抵抗风险造成的运行成本,在管理者进行决策时提供建议和决策.
二、财务管理过程中内部控制的目标及必要性
财务管理过程中的内部控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,防范规避财务与经营风险,防止欺诈和舞弊,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等,实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序.内部控制是企业生产经营和财务报告产生过程的控制,属于内部管理层面的问题,内部控制其目标是保证会计信息的真实可靠,防止发生舞弊行为.
必须建立财务管理过程的内部控制,内部控制对于企业财务管理异常重要.内部控制的健全性、有效性和实用性不仅可以有效降低企业的经营成本,更是能在有效化解企业的经营风险,但目前来说,业内大部分企业对内部控制的认识程度不够,尽管在实际操作中采取了很多内控方法,但不成体系.控制环境方面也需要进行内部控制.限于企业发展较快和企业管理水平的限制,体现出较多的当前国内民营经济的特色,在财务控制方面体现一定的“人治”的色彩,但就目前的环境来说,在一定程度上表明这种做法是不符合目前实际需要的,很难保证公司的运转方向和行动的统一性.评估、控制活动、信息沟通及监督方面,公司通过日常的流程来规范财务管理,目前基本上能保证决策的需要,但离规范的内控要求还是有距离的.
三、财务管理过程中内部控制对策及建议
1.建立健全企业财务内部控制制度
一个健全的财务控制制度,主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度,财务内部控制体系的建立与完善,为实现企业整体财务目标及战略目标提供了保证.企业财务内部控制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次,第一个层次是在企业财务管理全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线.有关人员在从事财务管理业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任,禁止一个人独立处理业务的全过程.第二个层次是设立事后监督,即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线.事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强,工作能力全面的人员担任此职,并纳入程序化、规范化管理,将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人.第三个层次是以现有的稽核、审计部门为基础,成立一个独立于被审计部门的审计委员会.审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实、监督审查会计报表等手段,对会计部门实施内部控制,建立有效的以“查”为主的监督防线.财务内部控制体系对企业财务管理过程及时发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险,将具有重要的作用.
2.提高企业财务人员的素质和财务观念
这一部分是整个控制环境中重要的部分,财务管理制度不论如何健全,最终都要受到行为人的管理素质和道德品行制约.因此对财务管理人员选拔制度严格把关,定期进行管理者的效绩评估考核,利用企业内部的财务信息网络,实现各部门的财务信息共享,把财务管理观念贯彻到生产经营各个部门,或建立企业内部的财务人员经验交流网络,实现员工之间的隐性知识共享,提升员工的管理素质.
3.推进全面预算制度,细化财务控制
企业内部的财务预算按照其内容分,可以分为： 资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、预算和总预算.按照其预算的时间跨度来分,可以分为年度预算和月度预算.其中月度预算是年度预算的基础,应实行滚动编制的方法,按照企业生产经营的动态情况来编制.全面预算编制应该抓住资金收支两条线,涉及企业生产经营活动的方方面面,将产供销、人财物全部纳入预算范围.预算编制过程中,每一收支项目的数字指标必须依据充分确实的材料,进行严密的计算,不能随意编造.全面预算确定后,层层分解到各分厂、车间、部门,各部门再落实到每个人,从而使每个人都紧紧围绕预算目标各负其责,各司其职.在企业财务管理过程中,通过一系列内控机制、财务管理体制的完善,提高企业的经营管理能力,才使企业在市场竞争中立于不败之地.
四、结束语
为了实现企业财务工作的目标,为了实现企业利益最大化发展的目标,制定和实施财务管理内部控制制度对企业而言是十分重要和必要的.如果企业财务管理工作能够真正发挥出内部控制的作用,我国企业的财务状况将得到实质性改善,企业效益将会大大提高,我国企业将会日渐走向成熟.