本站原创【 摘 要 】完善内部控制,要加强内部控制重要性的宣传力度；要完善组织结构与权责分配制度；要坚持以人为本,加强人力资源管理；要定期进行财产清查,加强财产保护控制力度；要完善信息与沟通机制；要建立有效的评价监督机制及相应的奖惩制度.
【 关 键 词】内部控制；完善；思路
随着经济的发展,企业内部控制已成为企业管理的一个重要内容.大量的实践经验证明,企业的生产经营和管理工作,都是从建立和健全内部控制开始,有效的内部控制它能使企业优化流程、满足合规要求、改善财务报告职能、规避风险功能.然而,近些年来,由于内部控制不严,美国安达信会计师事务所破产、中国万里大造林集团遭到毁灭性打击等事件频频发生,现代企业完善、强化内部控制以适应新的形势显得尤其重要.如何完善现代企业内部控制,提高企业内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题.从内部控制理论发展的过程可以看出,经济的发展推动了企业内外环境的变化,环境又影响企业控制的目标和内容.从我国的现实看,大多数企业对内部控制的认识普遍不足,因而企业的内部控制大多还停留在内部牵制制度、内部控制制度阶段,而且由于公司治理的内外机制欠缺,企业没有实施内部控制的动力,实际上是“内部人控制”.因此,完善我国企业的内部控制,要从建立健全公司
治理的内外机制这样的高度,来奠定企业有效实施内部控制的基础,进而保证内部控制目标的实现.我们认为现代企业完善内部控制建设应
遵循以下的思路：
一、加强内部控制重要性的宣传力度,建立有效的内部控制系统
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置.企业规模越大,其重要性越显著.可以说,内部控制的健全与否,是现代企业经营成败的关键,目前许多管理者对内部控制认识不清,不重视内部控制的建设,使得内部控制非常薄弱,造成近几年会计信息失真现象越来越多.要改变这种现状,现代企业有关部门应就内部控制的重要性进行广泛宣传,同时通过法律法规引导、督促企业建立健全内部控制,将内部控制的建设作为一项长期任务来抓,形成以预防为主的内部控制制度,从而真正建立起完善的内部控制.
二、完善组织结构与权责分配制度,建立企业持续发展的内部环境
内部控制是企业经营过程的一部分,与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,监督着企业经营过程的持续进行,为企业基本的经营活动而存在.而企业的组织结构为企业的经营提供规划、执行、控制和监督活动的框架,建立完善的组织结构有助于企业的持续发展,可以促进企业建立现代企业制度,能有效管理与防范各种舞弊风险.企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果.构建组织结构的一个重要方面,在于界定关键区域的权、责以及建立适当的沟通管道.良好的组织必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系.组织结构的具体化就是权责分配.权责分配包括指派进行营运活动的权与责以及建立沟通管道和设立授权方式等.采用的方法主要有两种：一是书面的政策与程序手册,包括权责说明书和各种管理政策；二是道德行为标准.此项规定关系到个人和团队在遭遇和解决问题时的主动性,也关系到员工所享有权利的上限,企业的某些政策和关键员工需要具备的知识及经验,以及企业应给予员工的资源等.因而组织结构与权责分配体系是实施内部控制的基础,是内部控制因素的根基.
三、坚持以人为本,加强人力资源管理,完善内部控制环境在内部控制中
控制环境是最基本的构成要素,而人又是控制环境中的重要因素.内部控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的.人既是内部控制的主体,也是内部控制的客体.因此,现代企业应坚持以人为本,重视人力资源建设,加强对人力资源的管理与控制,建立员工培训长效机制、提升员工素质.尤其考虑关键岗位的培训力度,在团体中营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围,加强后备人才队伍建设,促进全体员工的知识、技能持续更新,不断提升员工的怎么写作效能.以会计岗位为例现代企业可以从以下方面进行努力,（1）实行以老带新制度,让老财务人员培训新财务人员,使新人员能够快速了解、掌握所从事岗位的所有业务,确保工作质量；（2）实行新老财务人员互相交流学习制度,使所有财务人员能够尽快熟悉其他岗位人员所从事的经济业务,提升财务人员的综合素质；（3）进行内部控制管理等专业性培训；（4）实时开展财务业务讨论,集思广益,促进会计业务规范化、标准化管理；（5）鼓励财务人员积极参加后续学历教育和会计职称考试,学用结合；（6）加强日常业务考核管理,以考核促培训.
四、定期进行财产清查,加强财产保护控制力度
财产保护控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序,这包括建立财产日常管理制度和定期清查制度.现代企业应该通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存、银行存款、债权债务进行清查核对.通过财产清查,不仅可以改善现代企业经营管理,保护财产的安全与完整,也能够确定现代企业各项财产的实存数,以便查明实存数与账面数是否相符,并查明不符的原因和责任,制定改进措施,做到账实相符,保证会计资料真实、完整.库存的清查方法是实地盘点.银行存款的清查方法是采用与银行核对账目来进行的.实物的清查方法主要有：（1）实地盘点法,这种方法主要针对机器设备、包装物、原材料、产成品和库存商品等；（2）抽样盘存法,这种方法主要针对数量多、重量均匀的实物；函证核对法,这种方法主要针对委托外单位加工或保管的物资.
五、完善信息与沟通机制,确保内部控制有效运行
为了控制风险,现代企业有必要建立一个完善的信息与沟通机制,以获取必要的信息,并向需要该信息的所有人员及时提供.这些信息不仅指企业内部生成的信息,而且包括企业决策所需的外部环境的信息.信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果,必须在企业内部的整个空间中自上而下和自下而上地进行有效的信息传递.首先,最高管理层应向全体员工发出各自的控制职责,必须得到认真履行的明确信息.每个员工应当了解自己在控制系统中的地位和作用,以及自己的工作与他人工作的相关性.其次,应当有一个自下而上报告重大信息的有效途径.员工们在日常工作中每天都会接触到一些关键性经营问题,因而总是他们最先认识到问题的存在.要使这些信息能及时反馈给管理层,就应当建立一个开放和畅通的信息反馈渠道,并且管理层有倾听这类信息的强烈愿望,使员工们相信管理层愿意了解他们所反映的问题并能有效地解决这些问题,这样做,便于找出内部控制中的潜在薄弱环节,并及时采取相应的预防措施.
六、建立有效的评价监督机制及相应的奖惩制度
建立会计内控制度的评价监督机制,检查考核和评价是内部会计控制链条中不可或缺的重要组成部分.为了保证企业内部控制能够有效发挥作用,并不断得到完善,企业应建立相应的内部会计控制制度、考核评价办法与相关标准指标体系,并组成由最高决策人参加的,以财务部门为主的内部控制监督与考核评议组织,定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核,对内部控制制度执行结果进行正确合理的评估,对执行中存在的问题提出改进意见和建议.同时,对于严格执行内控制度并取得成效的部门和人员,给予精神鼓励和物质奖励,对于违规违章的,给予相应的处罚,从而使内部控制制度在执行中形成压力和动力的结合,最终达到把内部控制制度落到实处,以实现消除隐患、保护财产安全、防止舞弊行为发生、促进经济活动健康发展的目的.
综上所述,内部控制是确保实现企业目标而实施的程序和政策,是出色的公司治理极为重要的组成部分,在现代企业管理中具有举足轻重的作用.现代企业领导对内部控制存在的问题必须引起高度重视,通过各种途径强化企业内部控制,并采取切实可行的措施加以解决,提高企业的经济效益,促使企业持续健康的发展,并取得更加辉煌的业绩.（作者单位：中盐吉兰泰盐化集团有限公司）（摘自经营管理者）
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