“三有”CFO

更新时间:2024-03-18 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:9386 浏览:42607

无论处于什么样的经济周期,CFO应该具备的知识、能力和经验都是没有差别的.相信一个在这三个方面有准备的CFO,在什么样的经济环境下,都能够应对自如.本期的客座总编辑夏冬林教授如是说.

充分准备,顺应形势

《新理财》:从去年到今年,企业面临的经济环境发生了很大的变化.CFO的工作性质和内容相应地,发生了什么样的变化

夏冬林:CFO的工作性质和内容无论到哪个阶段,都没有根本性的区别.

对外,主要是投融资,我们现在一般把这部分工作叫理财.

对内.实际上有两个方面的问题.一方面是和财务有关系的,看起来好像也是理财的问题,就是财务管理.财务管理在很大程度上,还不完全是投融资理财的问题,比如流动资金的管理问题、资金流量的控制问题、处置资产等,这些工作在财务管理中通常认为是资产管理.资产管理主要是流动资产管理,像存货的管理、应收账款的管理,还有与之相关联的,比如负债等资金来源的问题.所以,我们在讲到内部资金管理的时候.一般把它称为“财务管理”.

对内工作的另一方面内容,就是通常被看作是会计的内容,主要是两大类一部分和信息,即数据有关,如记账算账:另一部分和控制有关,像预算、内部控制、稽核,甚至包括内审等问题.

CFO的工作会有阶段性的特征,像现在外部经济条件发生变化.这个时期的工作就不同于正常状况.经济发展总是呈现周期性的特征.经济快速上涨、繁荣的时候,外部条件是一个样:衰退萧条的时候.外部条件又是另一个样.对于CFO而言,无论是哪种情况,都会面临新问题.新问题永远存在,CFO应该做的.就是顺应形势做好自己的事情.

知识经验能力,缺一不可

《新理财》:企业目前面临着来自国际和国内、内部和外部的多重考验.这些考验分别对CFO的专业素质提出了什么样的要求

夏冬林:对于CFO素质的要求,是和CFO的工作范围、职责相关的,并不会因为经济周期和外部条件的变化而发生太大的变化.CFO的专业素质,我觉得可以概括为“三有”:有知识、有经验、有能力.

CFO应该具备的专业知识主要是两方面:第一,公司财务的知识.这方面的知识包括的范围比较广,既包括了外部的投融资知识,也包括了内部的财务管理知识:第二,就是会计的知识.

我们现在企业的相当一部分CFO是两个背景出身,一部分是会计出身,另一部分是业务出身.无论什么专业背景,从事财务工作都有优势,也自然存在一些缺陷.会计出身的CFO,会计方面的知识基本都不会欠缺,而公司财务的知识有些则比较缺乏,尤其是金融领域,特别是国际金融方面的知识和经验需要加强.

现在,尽管我们的金融市场还不是完全开放的市场,但大家都感觉到.金融市场至少有几个问题和企业关系很大.比如汇率问题.以前汇率问题离企业很遥远,现在汇率变成一个很现实的问题,比如人民币升值,或者美元升值,对企业的影响是什么企业只要有外币资产,无论是金融领域还是会计领域,影响都是很直接的,比如会计上的汇兑损益问题,你怎么去避免这和资金的运用、外币资产的管理,都是有关系的.再如衍生金融工具的问题,现在对那些涉及到商品期货,包括黄金、石油、有色等期货的企业来说,关系也变得很直接.

而业务出身的CFO,肯定很懂业务,但很多没有系统的、专门的财务知识.

另外,CFO仅仅具备财务知识还不够.当企业管理和外部条件相结合的时候,还需要经济学的知识.比如分析经济环境的变动,比如判断汇率、利率、物价问题的影响,没有经济学的知识还真不行.具备了一定的经济学知识,你才会知道,美国加息对我们意味着什么,美国的赤字,甚至大规模印钞票,对我们意味着什么.

所以说,知识很重要,但也并不是说,有了必备的知识就够了.除了知识,还需要经验、能力.

从应对外部条件变化来看,与其说知识储备不够,其实多数时候,不如说主要还是经验不够.很多人一般知识都有,但学的知识很多都没有用过,平时也没有得到太多的锻炼,突然遇到新问题.就会力不从心.而要将知识用到实处.除了有经验,还要有能力.

如果一个CFO在知识、经验、能力三个方面都具备,他的业绩、境界都会体现得不一样,在不同的环境下,他都应该能够应对自如.而在面临目前这种经济波动时,只要能随时更新知识做好准备.出现什么新问题都不会觉得奇怪.比如说,如果今年春天就开始做过冬的准备,现在就不会有太大的问题.

《新理财》:您认为,CFO应该具备的最重要的能力是什么

夏冬林:我认为,最重要的能力是领导力.

领导力,一方面是要有远见卓识,要深谋远虑,高瞻远瞩,只有这样,才能把财务上的东西运用到决策中.这个讲起来很虚,落实到工作中就会觉得很实在.作为CFO,光看到今天的事情不够,要看到明天后天的事情.具体到日常工作中,CFO要能预见将来面临的局面,预见环境条件的变化对他的工作提出的要求是什么,这样才可能做到未雨绸缪.

很多人对财务参与决策,抱怨比较多.可能这里既有知识的问题,也有能力的问题.你要把管理层的某个决策否了,需要足够的知识.你有足够的知识储备,才能和管理层讨论这个问题.另外,你要有能力去说服人家,让人家相信,财务的意见是重要的,你得让人感觉到,没有财务参与决策就是不行.

领导力的第二个方面是组织和协调能力.CFO具备这种能力,才能调动各方面积极性,尤其在复杂的环境下,才能充分利用各种力量把事情做好.

《新理财》:您认为,在目前这种比较特殊的经济环境下,CFO更需要具备哪方面的能力

夏冬林:这方面,不同的企业有不同的表现,综合起来看,应该是对风险的控制和驾驭能力.当然,风险时时都在,繁荣的时候,也有风险.

在目前情况下,一些准备不充分的企业,面临的风险会更大.甚至会有额外的风险出现.这个时候,更需要对风险的控制.风险控制,有特别的知识和能力要求,比如要有应急的做法,即如何保持资金的流动性.最近比较典型的例子就是雷曼.国内有报道称,雷曼本来可以不死的,而最终仍然死掉了,主要在于对风险的判断失当.如果雷曼把风险估得稍微高一些,可能已经卖掉.就不会破产了.它对风险的估计判断不足,包括对申请破产后的影响的估计都是不足的.但美林就很聪明,在还没有完全不行的时候就把自己卖掉了.

所以,在目前情况下,企业的CFO一定要把风险想得充分一些,要有充分避险的意识.

更好地把握运用准则

《新理财》:我国上市公司从2007年全面采用新会计准则.您认为,新会计准则有哪些方面是对企业财务影响比较大,是需要CFO特别关注的在目前的经济形势下,CFO应如何更好地把握和运用新会计准则

夏冬林:新准则对企业财务影响最大的是公允价值.如果没有公允价值,其他方面的影响都不会那么大.公允价值放大了其他方面对企业财务的影响.

公允价值在不少具体准则中都有运用,但最大的问题在于企业的合并.从企业合并到编制合并报表,涉及评估的问题太多了,影响的数额很大.比如商誉.估多少都有道理,这里的水很深.第二个水深的地方.就是一对一操作的衍生工具.这种衍生工具怎么估值难度很大.

所以,CFO在使用公允价值时,要特别当心.要充分认识到公允价值对企业业绩的影响.然后才能提到怎么用好它.

我觉得,要从两个方面来把握公允价值在财务上的运用.一方面.当公允价值和历史成本可以选择使用时,在没有把握的情况下,尽可能采用历史成本.比


如房地产企业准则规定,投资性房地产可以用公允价值,但大部分房地产企业都没用,这样就可以避免房价的剧烈变动对企业业绩的影响.另一方面,可以注意金融资产的分类.CFO需要了解金融资产分类对企业的影响,比如,有些金融资产,可以划入可供出售的金融资产,这样对损益就没有影响,但对资产负债表有影响.总之,要尽量回避公允价值对业绩波动的巨大影响,因为公允价值的变动不是你可以左右的.当你发现它可以左右你的命运的时候,可能已经来不及了.

除了公允价值的问题,其他的一些具体准则对企业也是有影响的,比如开发支出.另外,所得税会计的影响也特别突出.

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