本站原创摘 要 :医院的内控制度对医院的发展有着重大的影响,本文就现在医院在内控制度上存在的问题进行了分析,并提出了健全内控制度的方案.
关 键 词 :医院 内部控制 制度
建立健全医院的内部控制制度对医院的健康全面发展有着重要的意义,内部控制制度,可以保证会计的工作质量,规范会计工作者的行为,有助于医院搞好廉政建设,改善医院的经营管理体系.同时,也是对国家和集体利益的保护.
一、医院建立内部控制制度的必要性
医院的内部控制是为了实现医院财务管理的现代化与科学化的措施,开展内部控制工作可以实现其经营目标,保证会计活动的高效性与信息的可靠性,为医院的建设与发展做好经济怎么写作工作.
医院若缺乏内部控制制度就会造成医院财务不清楚,使医院的财产受损失；同时也给高层管理者的决策造成困扰,因为管理者的决策需要内部控制部门提供有效的信息,错误的或者模糊的信息都会阻碍一个医院的正常发展.
建立内部控制制度是现代化建设趋势的需要,进入21实际以来,几乎所有的大中型医院都建立了自己独立的内部控制制度.内部控制是经济发展与进步的产物,它是做好医院经济管理的重要方式,也是一个医院进行科学管理的重要组成部分之一.
二、医院内部控制存在的问题
1.内部控制的作用受约束
我国的医院由于性质比较特殊,还保存着很强的公立性,医院内部管理的行政约束力很强,医院的管理者习惯了行政指挥而忽视了现代管理要以信息收集与提取然后再做出决策的步骤,管理者的决策基本上还是靠个人的喜好与经验来做出,使内部控制的作用并没有真正的发挥出来.另一方面医院的财务管理还是受到高层的控制,内部控制部门并没有实权,这就使会计人员无法掌握医院固定资产的准确信息,内部控制部门的权力被架空之后形同虚设.
再就是内部控制部门可能受到资金的约束而无法切实的开展工作,内部控制的工作的每一个程序都需要消耗一定的成本,但是医院为了控制其支出,在内部控制部门的经费上进行“精简”,导致内部控制工作受限,无法向医院的高层管理者提供有效的信息,然后形成一个恶性的循环.
2.内部控制人员的专业素质不强
内部控制部门工作的正常开展必须由受过专业教育的人员来实现,但是医院现在的内部控制机构中,会计人员的专业素质从普遍上来讲还是比较低的,只有部分人员的专业水准能够达到内部控制工作的要求,还有大部分工作人员并没有会计专业的文凭或者是职业资格证书.并且大部分医院缺乏对内部控制人员进行专业技能培训与再教育的机制,使得内部控制人员的专业素质无法得到提高,特别是现在会计电算化人才的严重缺乏.在内部控制人员缺乏交流与学习的情况下,很容易导致工作人员的自我懈怠,失去对工作的积极性,严重影响内部控制工作的正常开展.
进入医院工作的员工有一部分并不是通过正规的招聘渠道进来的没有经过认真的考核,在专业技能上必然会存在问题.
3.缺乏监督体系
医院的内部控制部门的工作缺乏有效机构的监督也是现在所面临的一个重大的问题,首先在缺乏监督的环境下,会计人员的工作就会存在着随意性,在工作中容易放松自己,导致医院的内部控制工作严重滞后于医院的其他工作,影响整个系统的运行.另一方面,缺乏监督还可能导致会计工作者违背职业道德,在内部控制工作中做手脚,使医院的财产受损,而自己从中谋取私利.监督体系的建立还是对会计人员工作的一个考核,缺乏这样的考核制度,是医院绩效管理的缺陷,会影响员工的工作积极性.
三、完善医院内部控制制度的措施
1.保证内部控制部门的作用发挥
内部控制部门的独立性是其正常发挥作用的前提,管理者必须放开完全集权的思想,这样不仅不利医院的整体发展,还会增加自己工作的负荷.内部控制部门需要在一个相对独立的环境下有序的开展工作.增减内部控制的经费投入,在内部控制的工作中所需要的经费在每一年的预算中由内控部门拟出,再由审计人员审核,制定出一个比较科学的预算,使工作中所必须的经费充足.另外,还要明确的职责划分,使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约.在横向上做到权力制衡,各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立,又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序,明确工作目标.医院要严格执行财政部门规定的回避制度,防止会计人员虚设,合理设置岗位,确保不相容职务相互分离,有计划地进行岗位轮换,确保相互牵制作用的发挥.确保以制度管人理事,实现科学、规范管理.
2.提高专业素质
一是对人员的素质控制,通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制.当前,要实现《内部会计控制规范》的目标,很大程度上取决于人员素质的高低.医院要重视对内部控制管理人员的选用与培训,建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度,以确保医院内部控制工作规范、正确.二是加大业绩考评力度,做好责任分配、权利委派体系的建立.医院内部组织机构间、各经办人之间的科学分工和权力分配是内部控制机制产生作用的软件条件.加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核,对不胜任者坚决更换,以确保会计人员政治上过硬,业务上合格.三是培养参与意识,发动医院全体员工主动介入和参与内控制度的各项活动,医院各部门和人员明确自己的权利、责任以及上级对他们的具体要求,提高内控制度的实施水平和实施效果.
3.建立独立的审计部门作为监督
单位内部审计机构独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,因此,在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权.强化内控,加强内部审计制度的建设,充分发挥审计监督作用,制定出一整套的内部监督制度,将内部审计工作的重点,在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制.对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核,提出意见和建议,发挥内部审计的监督作用,使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求,充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用.同时我们要保护审计人员依法行使职能,保证会计信息真实可靠,强化单位领导人在审计工作中的法律责任,必须保证审计资料合法、真实、完整,对那些违反《中华人民共和国审计法》的当事人、责任人,应当做到有法必依、执法必严、违法必究,对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位,以确保审计信息的真实性、准确性.
四、总结
医院的内部审计工作的建立和完善,在中国这样的社会需要得到高层领导的重视才能做得更好.我国政府也应该逐步的完善相关的法律建设,是医院的内部控制工作的开展有比较系统的法律保障.