本站原创摘 要 ：目前国际流行的损益表编制方式有两种：费用功能法和费用性质法.介绍了费用性质法损益表及其应用优势,设计了我国费用性质法损益表,并通过典型案例示范其应用方式.
关 键 词 ：费用性质法；费用功能法；损益表；应用优势；损益表设计
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2013）22013101
1费用性质法损益表简介
费用性质法损益表,其损益表中的费用总额按照性质（如：折旧、工资、广告费）列示.国际会计准则第一号财务报表列报（IAS1）更倾向于推荐使用费用性质法损益表.费用功能法损益表多流行于中国、美国,费用性质法损益表流行于德国等欧洲国家.两种方法最显著的区别在于费用处理的途径不同：费用功能法损益表中期间费用按不同的功能单位分别列示；费用性质法中各费用项目按其性质在损益表中以总额反映.
我国长期采用费用功能法损益表.但费用功能法损益表揭示销售成本情况,不利于保护商业秘密,并且将费用归类为“销售费用”、“管理费用”和“销售成本”,就对外陈报而言,却无法发挥分析预测价值.而费用性质法损益表项目列示有助于外部信息使用者预测和分析：（1）通过“产成品和在产品的变动”,结合比较报告期各项费用情况,可以获得生产费用对边际利润的影响,预测企业未来收益变动情况.（2）将“员工费用”单独列示,有助于信息使用者分析企业的人力资源状况,企业的劳动效率,甚至推测企业产品的科技含量和创新能力.（3）“耗用的原材料和易耗品”项目可以显示企业的材料耗用水平,预测未来支出,分析成本控制的状况,了解企业的制造工艺水平,预测企业未来支出变动趋势并做出决策.
2我国费用性质法损益表的设计及应用
综上,费用性质法损益表提供的会计信息更具相关性,从利益相关者利益不断受到重视的趋势来看,推行费用性质法损益表有其意义.
2.1我国费用性质法损益表格式设计
本文结合我国新会计准则损益表格式和IAS1费用性质法损益表,对我国费用性质法损益表格式设计如下：
2.2费用性质法损益表应用
现以2013年注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》第223页中例12-2“天华股份有限公司20x7年度损益表”为例,将费用功能法损益表营业利润部分（两种方法存在差异部分）,以费用性质法编制,以探讨该设计方法的应用可行性.
可见,虽然费用性质法和费用功能法编制损益表的方式不同,但得到的利润结果是一致的.费用性质法损益表会计信息简单直观,容易看出费用的比重和构成.如,报表使用者原先无法获得公司人员成本信息情况,通过费用性质法损益表便可知道,公司当期发生的雇员成本为392000元,并借此计算得出其他所需信息.