本站原创摘 要 ：一个企业内部不同部门或不同业务的风险,有的相互叠加放大,有的相互抵消减少.因此,企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险,必须根据风险组合的观点,从贯穿整个企业的角度看风险,即要实行全面风险管理.
关 键 词 ：施工企业 内部控制 内控制度
在我国,施工企业的风险管理在管理中有着很大的缺陷和不足,导致这种事故的原因主要是来自施工企业对风险的防范意识不强,其企业内部的风险管理比较薄弱,任何一家企业如果没有足够的重视其潜在的管理风险,那么就会直接相应企业的今后发展.在2006年,国资委根据我国现行施工企业的发展现状制定了一套企业管理的细则,即《企业全面风险管理指引》一书,可以说对于建立和健全我国企业的风险管理的长效机制,起到了一定意义上的引导和督促作用,为今后的风险管理工作具有重要的指导性意义.但是,针对目前情况来看,在我国的企业风险管理与内部控制,还是存在一系列尚待解决的问题,在施工企业的内部,风险管理与内部控制的关系,很多的观点相互并存.呈现出一种乌龙混杂的状态,所以说,要发展企业,就必须要重视风险管理与内部控制之间的相关性.
一、施工企业内部控制的目标分析
所有施工企业管理者要确保报告内容不存在任何虚检测记载、误导性陈述或重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任.建立健全并有效实施内部控制是施工企业董事会及管理层的责任.施工企业内部控制就是为了完善和改进企业的发展模式,确保企业在经营管理的过程中合法、合规,资产相对安全、财务报告相对正是可信、相关披露信息完整充实,只有这样才能有效地提高其经营效率和效果,风险管理与内部控制是促进企业发展和壮大的关键所在.企业会计控制制度的目标就是为了规范当前企业的会计行为,确保企业会计资料的真实性、完整性,做到防范于未然,在第一时间堵塞其漏洞,消除其隐患,极早地防范和阻止风险的更进一步发展.内部控制存在固有局限性,故仅能对达到上述目标提供合理保证,而且,内部控制的有效性亦可能随企业内、外部环境及经营情况的改变而改变.施工企业内部控制要设有检查监督机制,内控缺陷一经识别.
二、内部会计控制制度的目标和遵循的原则
1.内部会计控制制度的目标
逐步规范施工企业的会计行为,是一项长期而艰巨的任务,确保企业会计资料的真实性、完整性,做到防范于未然,在风险萌芽过程中就要进行堵塞和消除,极早地防范和阻止风险的更进一步发展.从而才能保证国家相关法律、法规与施工企业的内部规章制度配套进行.
2.建立与实施内部控制的原则
企业的内部控制应该是贯穿在企业发展中的所有阶段,它是企业决策、监督和执行整个过程中必不可少的东西,企业的内部控制完全涵盖和贯穿了整个企业与所属单位的所有业务和工作事项.内部控制要与企业当前的经营规模、竞争状况、业务范围和防范风险的能力相配套,它是随着企业的发展情况可以随意进行修改和调整的.内部控制还要权衡企业的预期效益与实施成本,以最低的成本来实现企业内部的有效控制,总体评价施工企业当前的内部控制基本能够适应企业管理的要求,能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证.
3.施工企业内部信息与沟通
建立必要内部信息处理系统,及时、真实、准确、完整地记录企业的各项业务活动企业信息化建设工作已经逐步发展到涉及企业供应链管理、日常办公、市场销售、客户供应商管理、人力资源管理、资产管理等多个方面,信息系统人员(包括财务人员)恪尽职守、勤勉尽责,能够有效地履行赋予的职责,保障整个信息系统的正常、有效运行.为加强企业对各分、子企业的管控力度,定期召开企业管理层及各下属企业负责人共同参加的经营质量分析会等管理会议,保证内部信息传递及时、真实及全面,企业有关职能部门严格按照上市企业信息披露制度的规定,定期编制企业管理通报,及时通告企业及下属企业的重大事项等信息.建立必要外部信息管理系统,及时收集、整理、汇总相关的外部信息企业定期召开外部信息会议,重点分析国内、国际经济形势、行业动态、竞争对手情况等重要外部信息.通过参加相关行业协会、国家各类职能部门组织的论坛、会议等形式及时了解相关信息,使管理层能集中对相关信息进行讨论,分析降低企业经营风险. 建立内部信息定期或不定期交流制度,提供不同岗位、部门之间信息交流制度企业定期或不定期的组织销售、生产、采购、品控、财务等部门召开会议,讨论生产经营成果和存在的问题,形成了周例会、财务分析会、销售分析会等会议制度,不定期组织各个经营实体的对口部门进行专业培训、会议,对企业的各项经营数据、成果进行横向比较,树立标杆,提高经营质量.做好市场怎么写作工作企业市场部负责直接与客户间信息沟通与协调,负责召集、召开销售分析会议,完善客户反馈机制,及时反馈各类客户信息并进行分析,确定企业的销售怎么写作策略.同时对供应商管理实行供应商评审制度,对供应商的资质等进行实地调研、沟通.
三、施工企业内控制度实施的策略
众所周知,一个企业的风险管理的起点不在于控制上而在于风险的识别上,所以说进行企业风险管理的防范和识别,是施工企业内部控制成功与否的基础和关键.企业管理者应该承担起这个责任,对企业面临的所有风险在第一之间要进行识别,然后再将风险分析总结,查询所有导致风险的因素.要广泛、持续地不断收集与施工企业风险相关的所有信息,具体包括内部、外部的初始信息.要充分利用内控规范并使其得到不断地优化内控规范是根据管理制度和操作流程,征求相关责任岗位意见的基础上制定的,使用内控规范是责任岗位执行人的本分,严格执行内控规范,使每项业务得到恰当处理,这样既提高了工作效率,又合理保障了企业整体目标的实现.仅有内部控制这个体制,而无风险管理的意识,则内控管理就是空架子,缺乏灵魂.有了风险管理意识,而无内部控制框架,则风险管理就失去了科学的管理手段,也易形成风险管理目标的缺失.