我国会计监管存在的问题

该文就会计行业存在的监管现状进行了分析,并以此为依据,提出了相应的解决策略,旨在建立健全我国企事业单位的会计内部监管机制,不断提升企业的自律意识,为企业会计监管的顺利开展打下坚实的基础.

会计监管能为提高会计信息质量奠定坚实的基础,同时能推动会计工作的顺利进行.进一步加强对会计相关职能的监管,全面加强企事业单位的会计监管工作,能尽可能降低会计风险,进而实现对会计工作的安全管理.

一、我国会计监管存在的问题

政府监管职能分散.当前,相关的职能部门没有明确划分会计监管职能,导致分工模糊.国家工商部门、财政部门、税务部门、银行系统、审计部门、注册会计师协会等都会对企业的财务工作进行监督管理.此种模式顺应了中国具体国情,与经济发展形势相适应,但是如此冗杂的监督机构,导致企业一味应付上级部门的检查,不利于企业改善自身管理.同时,由于各职能部门各自为政,职能划分不明确,进一步增加了企业的监管压力,同时对国家财政资源造成了极大的浪费,削弱了会计监管的效率,更为严重的将会形成无效监管的局势.

企业内部监管较为薄弱.为了保护企业的资产安全,保证法律法规在企业内部的执行,一些企业都建立了相对完整的内部会计监管.建立内部会计监管体系,能强化对会计信息的监管,提升会计人员的职业素养,保证财务信息的可靠、准确、有效,尽可能规避企业风险,保证企业各项经济活动合理有序开展.同时,能充分利用各种有利因素对企业的财务进行有效监管,加大对生产要素的审查力度,实现企业内部的约束和控制.企业会计工作的基础和核心就是内部控制,同时内部控制为内部会计监管的开展打下了基础.目前,我国大部分中小企业的内部监管较为薄弱,内部控制监管工作缺乏执行力,会计机构涣散,内部管理制度漏洞颇多,由此导致会计信息的真实性大打折扣,违纪舞弊现象频繁发生.造成这种现象的原因是多方面的,例如：企业缺乏健全的内部控制机制,会计人员的专业素养及职业道德不高,会计工作的基础薄弱等.同时,中小企业由于各种主客观因素的制约,内部审计机构的规模相对较小,员工的知识素养不高,而且严重短缺,很多企业员工一人多用,其他员工也可行使内审职能,导致企业整体的内审水平下降.由此,企业难以提供相对完整科学的审计报告,而且企业发展过程中存在的经营管理问题也难以及时发现,使内部监管难以发挥应有职能,为企业的进一步发展埋下了隐患.

注册会计师事务所自律监管问题.目前,由于我国上市公司的治理结构不尽合理,所以会计事务所的独立性被严重质疑.在对上市公司进行审计时,公司内部的高管层自主决定会计事务所的招聘和选择,会计事务所的收入主要来源于审计.由此,会计事务所为了不被解雇,尽可能迎合管理层的意见.国内大量中小型会计事务所的市场竞争形势严峻,尚未形成自己的品牌效应,他们更怕利益受损而不是被披露审计失败.同时,我国会计市场没有形成较高的法律风险,所以给事务所违规操作及审计提供了前提条件.会计事务所在违规操作以后得不到应有的惩罚,相较于出具虚检测审计报告获得的高收益,所需支付的违规成本少之又少,由此导致大量会计部门不遵守职业操守,侵害使用者的合法利益.

会计监管体制存在一定问题.目前,我国的注册会计师协会不同于美国,是一种自律性组织,在我国它仍隶属于我国政府财政部门的分支.各省市的注册会计师协会存在一种领导与被领导的关系,由此地方财政部门和上一级注册会计师协会共同领导地方注册会计师协会,大大削弱了其独立性.同时,我国会计监管的机构过于庞杂,各职能机构相互重叠,导致职能部门无法正常行使职权,加剧了部门间的分化,使会计行业难以有一个统一性监管措施.另外,由于会费收取存在一定的问题,所以导致会计行业的监管始终处于被动状态.截至目前,会计事务所提交的会费是注册会计师协会的主要经济来源,注册会计师协会要向会计事务所收取会费,因而难以实现完全的独立依法处理,为有问题的会计事务所进行非法操作提供了可乘之机.

二、完善我国会计监管的对策

进一步完善我国注册会计师审计制度.为了完善我国会计监管,必须重建会计市场准入原则,避免恶性竞争,对具备职业资格的监管单位要严格审核程序,不断提升会计事务所的素质及能力,营造良好的行业环境.该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//.ems86.总第522期2013年第39期-----