商业银行基层机构对公会计业务操作风险控制

［提要］ 近年来,我国商业银行暴露的案件层出不穷,许多案件都与基层会计操作有关.本文分析商业银行操作风险产生的成因,重点提出风险控制的途径和方式.

关 键 词 ：会计业务；风险管理；研究对策

中图分类号：F83 文献标识码：A

原标题：商业银行基层机构对公会计业务操作风险控制的研究对策

收录日期：2012年3月6日

目前,操作风险仍是商业银行需要面对的主要风险,如何应对潜在的操作风险也是商业银行亟待解决的重要课题.从我国商业银行公开的操作风险案例看,大多集中在基层机构的会计业务.因此,加强基层机构对公会计业务操作风险的控制尤其重要.

一、商业银行基层机构对公会计操作风险产生的原因

1、内外部环境的负面影响.首先是外部环境影响.近几年,不少不法分子将银行作为作案目标,个别银行员工成为腐蚀拉拢的对象,形成银行和不法分子内外勾结、合同作案,造成了银行前台会计风险产生的长期性、高发性、内生性和不可预测性；其次是内部因素影响.无论从收入的绝对额还是从收入的增长率上看,会计人员都过于低于市场人员,与其所承担的工作责任和工作技术含量不相称,这挫伤了基层会计人员的积极性.

2、会计管理与部分业务发展不同步.首先,对于前台会计而言,需要一定的时间去熟悉并灵活运用新产品和新业务,导致新产品上柜之初出现柜员“摸索”业务的现象；其次,商业银行基层营业网点岗位设置上不明晰,承担了相当多的业务职能,容易把全部的柜面业务误认会计工作,柜面业务和会计工作经常被混为一体.

3、制度执行力薄弱.制度执行薄弱有基层负责人和柜员两类人员的问题,制度执行力弱的负责人有两类：一类是责任心不强,对会计工作“无暇顾及”,或是业务知识不强,业务操作不熟练,造成会计风险管理缺位；另一类是风险防范立场不坚定,对风险发生有侥幸心理,有时甚至为了业务乱开“绿灯”.而柜员执行力薄弱表现为以下方面：一是有的柜员主观上有违规动机,明知制度不允许而侥幸为之；二是有的柜员业务不熟练,遵章守纪观念淡薄,按章操作意识低下,风险意识淡漠,缺乏责任心.

4、会计队伍不够稳定,业务素质跟不上业务发展需求.目前,商业银行基层会计队伍普遍存在人员素质参差不齐,文化程度偏低、操作技能落后、职业道德有待加强的问题.因会计业务的高专业性和低替代性,形成会计人员少且流动性差的格局,会计人员晋升、转岗渠道不畅；从近年来的发案情况看,内部人员作案、内外勾结作案比例较高,这与常年形成的选人、用人标准偏低,忽视对从业人员的职业道德教育和职业技能培训有很大关系.

二、防范基层机构对公会计操作风险的建议

1、调动员工风险防控的积极性,提高收入水平,满足员工的物质需求.首先要改善基层会计人员收入福利待遇.调整完善薪酬制度,让业务发展能更多惠及会计专业、会计人员,使会计人员增强工作动力,充分发挥控制操作风险的作用.同时,要完善激励约束机制,建立健全一套工作可以量化、按劳分配和优胜劣汰的考评机制,通过将结算产品纳入产品计价,把会计人员业务量、怎么写作质量、风险控制情况等客观反映出来,并与收入和晋升机会直接挂钩,使能力强的员工在会计柜台也可以得到高收入.

2、不断健全更新会计核算制度和内控监管制度.商业银行应严格按照金融企业会计制度要求、企业会计准则以及其他相关财务会计制度规写作定本行的会计基本制度,同时,随着业务领域的拓展,核算流程的改变而创新制度,以便新业务有章可循,规避风险.具体讲,应做好以下工作：一是要建立会计内控制度体系.二是要建立会计内控运行监督体系.银行应当设立专门的内部监督管理部门,对内控制度、制度执行情况进行监测,根据环境变化和内部管理要求,适时调整内控制度.

3、做好业务检查和员工培训,提高员工对风险管理的认同感和自身业务能力.新员工要进行岗前培训,新业务的推广、新制度的出台要进行专项培训,针对岗位技能薄弱环节要进行强化培训,配合企业文化建设要进行会计文化培训,形成全方位的会计人员培训架构,提高会计人员职业操守.具体实施可以按照以下操作：一是要加强对从业人员的会计基础理论、操作技能、核算知识等教育和培训；二是要加强思想素质和职业道德教育；三是要特别加强总会计、会计主管、监督员、检查员、监管员等会计结算管理人员的教育和管理；四是开展形式多样的会计检查工作.

4、创建和谐高效团队,满足员工尊重需求,提升员工忠诚度.一是树立标杆,表彰先进,以此提升全体柜面员工的自尊、自信和自豪感；二是多策并举,激励到位.在基层行和员工做出突出业绩时,银行领导及时实施“力量时刻”,通过多种途径让员工感受到单位、上级、同事的关注、尊重和信任；三是营造团队协作、共同改善的工作氛围.

5、为员工提供成长平台,满足员工自我实现的需求.商业银行基层会计人员思想波动、人员流动也是操作风险频发的原因之一.如何稳定员工思想,也是商业银行需要解决的问题.一是加强政策引导,促使柜员认清形势,把握机遇,跟上业务转型,跟上银行发展；二是建立梯级会计队伍,打通会计体系内部人员上通渠道.将所有对公会计条线员工自下而上分为四个层次,即对公柜员、会计主办、营业主管和对公会计业务主管行长,工作标准和要求各不相同,分层管理,定期考核,按照层次晋升优秀,淘汰落后.

主要参考文献：

[1]侯换成,张志校,侯庆民.如何加强会计操作风险防范[M].河北金融网,2010.12.

[2]厉吉斌.构建商业银行操作风险管理框架体系[M].上海金融,2006.5.

[3]王光平.须密切关注商业银行操作风险[M].中国证券报,2008.4.

[4]孙向东.国内商业银行会计操作风险浅析[M].现代经济信息,2009.22.